Το UTII νοείται ως ένας ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος, που εισήχθη το 1998. Οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να στραφούν σε αυτό το είδος φορολογίας με δική τους βούληση, αν και πιο πρόσφατα το ειδικό καθεστώς ήταν υποχρεωτικό

Για να υπολογίσετε το UTII, πρέπει να γνωρίζετε τον φορολογικό συντελεστή, το επιχειρηματικό εισόδημα ενός οργανισμού ή μεμονωμένου επιχειρηματία, καθώς και συντελεστής αποπληθωριστή. Το τελευταίο υπολογίζεται με διαφορετικούς τρόπους και εάν το Κ1 εξαρτάται από την απόφαση του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης, τότε το Κ2 πρέπει να καθοριστεί με πράξεις στον τόπο εγγραφής του οργανισμού.

Κ1είναι ένας αποπληθωριστής, χάρη στον οποίο μπορείτε να λάβετε υπόψη τις τιμές διαφόρων αγαθών και υπηρεσιών για το προηγούμενο έτος. Κ2, αντίθετα, είναι ο αποπληθωριστής της υποκείμενης επιχειρηματικής απόδοσης. Αυτός ο δείκτης χρησιμοποιείται για την προσαρμογή των παραγόντων που επηρεάζουν τον δείκτη εισοδήματος ανάλογα με έναν συγκεκριμένο τύπο δραστηριότητας.

Ακολουθούν μερικοί από τους παράγοντες που μπορούν να επηρεάσουν τις πιθανότητες:

• το ποσό του κέρδους για μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο·
• τη διαθεσιμότητα της μεταφοράς και την ποσότητα της·
• ο χώρος των ενημερωτικών περιπτέρων που βρίσκονται στο δρόμο και χρησιμοποιούνται για τη διαφήμιση του προϊόντος·
• χαρακτηριστικά της επικράτειας στην οποία οι επιχειρηματίες ασκούν τις δραστηριότητές τους·
• τον τρόπο με τον οποίο λειτουργούν οι οργανισμοί·
• εποχιακή εργασία και ούτω καθεξής.

Εφαρμογή

Μην νομίζετε ότι δύο διαφορετικοί συντελεστές χρησιμοποιούνται με τον ίδιο τρόπο. Έτσι, η χρήση του πρώτου συντελεστή οφείλεται στην ίδια την αξία του φόρου: οι πληρωμές που αποστέλλονται στον προϋπολογισμό υπολογίζονται όχι από το εισόδημα που κατάφερε να λάβει ο επιχειρηματίας για μια ορισμένη χρονική περίοδο, αλλά από το λεγόμενο τεκμαρτό εισόδημα - από αυτό που λαμβάνει ο οργανισμός για συγκεκριμένο χρονικό διάστημα.

Ως προς το μέγεθος του εισοδήματος για κάθε δραστηριότητα, οι νομοθέτες δεν το αλλάζουν, προτιμώντας απλώς να προσαρμόσουν τους συντελεστές Κ1 και Κ2. Το Κ1 αυξάνει τον φόρο ενός οργανισμού ή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, λαμβάνοντας υπόψη τον πληθωρισμό.

Εάν το Κ1 λειτουργεί σε όλη τη χώρα, τότε το Κ2 ορίζεται κάθε χρόνο από τις τοπικές αρχές. Υπάρχει μια θεμελιώδης διαφορά μεταξύ του K1 και του K2 - για παράδειγμα, το K2 ενεργεί κυρίως για να μειώσει το συνολικό ποσό του φόρου που υποτίθεται ότι πρέπει να καταβληθεί.

Είναι σαφές ότι ένας διαφορετικός τύπος δραστηριότητας μπορεί να αποφέρει διαφορετικά εισοδήματα, επομένως η επιβολή του ίδιου φόρου είναι τουλάχιστον άδικη. Για τη ρύθμιση της φορολογίας, η τοπική νομοθεσία χρησιμοποιεί μόνο K2.

Η τιμή του ρυθμιστικού συντελεστή Κ1 το 2020 είναι 2,009. Όσον αφορά τον μειωτικό συντελεστή Κ2, αυτός ορίζεται από τις δημοτικές αρχές, οπότε μερικές φορές δεν είναι εύκολο να βρείτε πληροφορίες για αυτόν. Αλλά φέτος θα κυμαίνεται από 0,005 έως 1.

Το UTII πρέπει να καταβάλλεται κάθε τρίμηνο και πριν από αυτό, να υπολογίσετε σύμφωνα με τον τύπο:

φόρος για 3 μήνες = τεκμαρτό εισόδημα για την ίδια περίοδο + συντελεστής

Το ποσοστό θα πρέπει να βρίσκεται στην περιοχή στην οποία είναι εγγεγραμμένος ο οργανισμός. Κατά κανόνα, σχεδόν παντού είναι 15%, αλλά οι αρχές μπορούν να μειώσουν αυτό το ποσοστό στο 7,5%.

Αν μιλάμε για τεκμαρτό εισόδημα για 12 μήνες, τότε χρειάζονται τρεις δείκτες για τον υπολογισμό του: Κ1, Κ2 και η κερδοφορία του οργανισμού για τον μήνα.

Ως προς το ύψος του τεκμαρτού εισοδήματος, αυτό μπορεί να υπολογιστεί ως εξής:

τεκμαρτό εισόδημα για τρεις μήνες \u003d βασικό εισόδημα που υπολογίζεται για 1 μήνα * το ποσό του φυσικού. δείκτες για 3 μήνες * K2 * K1

Συμβαίνει επίσης ότι ο οργανισμός δεν μεταβαίνει αμέσως στο UTII, αλλά το κάνει, για παράδειγμα, στα μέσα του τριμήνου. Σε αυτήν την περίπτωση, το UTII θα υπολογιστεί ξεκινώντας από την ημερομηνία εγγραφής του οργανισμού:

τεκμαρτό εισόδημα για τον μήνα που εγγράφηκε ο οργανισμός = βασική κερδοφορία συγκεντρωμένη για 1 μήνα * φυσική. δείκτης για το μήνα * (ο αριθμός των ημερών που η εταιρεία εγγράφηκε στο UTII / συνολικός αριθμός ημερών του μήνα) * K2 * K1

Ας δούμε τώρα μερικά παραδείγματα. Η επιλογή θα εξεταστεί στα μέσα του τριμήνου.

Ένας συγκεκριμένος μεμονωμένος επιχειρηματίας πουλά προϊόντα λιανικής μέσω ενός καταστήματος. Ο χώρος του καταστήματος είναι 50 τ.μ. Το ποσοστό είναι 15%. Ταυτόχρονα, η βασική κερδοφορία αυτού του επιχειρηματία είναι 1.800 ρούβλια ανά τετραγωνικό μέτρο.

Ο συντελεστής Κ1 είναι ίσος με 2,009. Όσον αφορά τον συντελεστή Κ2, οι ΟΤΑ τον υπολόγισαν στο 0,5.

Ας υποθέσουμε ότι η εταιρεία πέρασε στη φορολογία UTII στις 23 Ιανουαρίου του τρέχοντος έτους. Στη συνέχεια, ο φόρος για αυτόν τον μήνα θα πρέπει να υπολογιστεί σε 9 ημέρες, αλλά για τους επόμενους δύο μήνες - πλήρως.

1800 * 50 / 31 * 9 * 0,5 * 2,009 = 26246,61 όπου

1800 είναι η βασική απόδοση ανά τ.μ., 50 - το συνολικό εμβαδόν του καταστήματος, 31 - τον αριθμό των ημερολογιακών ημερών τον Ιανουάριο, 9 - τον αριθμό των ημερών για τις οποίες πρέπει να υπολογιστεί ο φόρος, 2 τελευταίοι δείκτεςείναι οι συντελεστές Κ2 και Κ1.

Για να υπολογίσετε το εισόδημα για τους επόμενους δύο μήνες, χρειάζεστε:

1800 * (50 + 50) * 0,5 * 2,009 = 180 810

Για να λάβετε το συνολικό ποσό εισοδήματος, πρέπει να προσθέσετε τους δύο δείκτες που προκύπτουν για τον ημιτελή Ιανουάριο, καθώς και για τον πλήρη Φεβρουάριο και τον Μάρτιο. Το αποτέλεσμα θα είναι:

25 018 + 172 350 = 207 056,61

Για να λάβουμε το UTII, πολλαπλασιάζουμε το συνολικό ποσό του εισοδήματος με τον τοπικό συντελεστή. Αποδεικνύεται:

207056,61 * 15% / 100% = 31 105,8

Περίπου το UTII μπορεί επίσης να υπολογιστεί εάν η εταιρεία σταματήσει να χρησιμοποιεί αυτόν τον τύπο φορολογίας στα μέσα του τριμήνου.

Ελάχιστο και μέγιστο μέγεθος

Κάτω πλαίσια	0,005
Κορνίζες στο επάνω μέρος	1

Όταν ο συντελεστής αποπληθωριστή αυξάνεται ή μειώνεται, αντανακλάται ιδιαίτερα έντονα στην ΠΕ. Το θέμα είναι ότι είναι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που πληρώνουν ασφάλιστρα στο FFOMS και στο PFR σε σταθερά ποσά, όπως ορίζεται στο άρθρο 14.

Πληροφορίες για τους συντελεστές παρουσιάζονται σε αυτό το δελτίο τύπου.

Συντελεστής Κ2

Αυτός ο συντελεστής πολύ σημαντικόκατά τον υπολογισμό του φόρου. Σε αντίθεση με τον συντελεστή Κ1, ο οποίος από την αρχή του είναι διορθωτικός και εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από τον πληθωρισμό, ο συντελεστής Κ2 είναι κατά κύριο λόγο καθοδικός και χρησιμοποιείται για την εξίσωση των επιχειρήσεων που χρησιμοποιούνται σε διάφορες περιοχές της χώρας.

Φυσικά, είναι πολύ δύσκολο να συγκρίνουμε τα έσοδα, για παράδειγμα, σε ένα μικρό περίπτερο σε ένα μικρό χωριό και ένα κατάστημα στο κέντρο της πρωτεύουσας. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο αυτός ο συντελεστής ονομάστηκε μείωση, μπορεί να ποικίλλει σε διαφορετικούς δείκτες, οι οποίοι, ωστόσο, δεν πρέπει να υπερβαίνουν τον ένα. Ο συντελεστής Κ2 λαμβάνεται ανάλογα με την τρέχουσα οικονομική κατάσταση μιας συγκεκριμένης περιοχής της χώρας.

Ο συντελεστής Κ2 μπορεί να αλλάξει με την πάροδο του χρόνου - για παράδειγμα, εάν η οικονομική κατάσταση της περιοχής έχει γίνει καλύτερη ή χειρότερη. Έτσι, εάν ο συντελεστής Κ2 φέτος είναι 0,7, τότε αν μειωθεί στο 0,6, θα εξοικονομήσει στις μικρές επιχειρήσεις ένα αξιοπρεπές ποσό σε φόρους.

Κάθε χρόνο, το Κ2 εγκρίνεται από τις τοπικές αρχές πριν από τις 20 Νοεμβρίου για το επόμενο έτος, οπότε εάν πρέπει να το αναθεωρήσετε και να υποβάλετε αίτηση στις τοπικές αρχές για μείωση, τότε αυτό θα πρέπει να γίνει το συντομότερο δυνατό, ώστε ο συντελεστής να αρχίσει να λειτουργεί από την επόμενη χρονιά.

Για να προσδιορίσετε τον συντελεστή, πρέπει να γνωρίζετε και να κατανοείτε σαφώς τα ακόλουθα:

• το είδος της δραστηριότητας στην οποία ασχολείστε, καθώς μερικές φορές χρειάζεται να συνδέσετε τη γκάμα των προϊόντων που πωλούνται.
• την ακριβή αυτή στην οποία διεξάγεται η δραστηριότητα·
• τον αριθμό των εργαζομένων.

Όταν ένας οργανισμός συμπληρώνει μια δήλωση, ο δείκτης K2 πρέπει να αναφέρεται στη στήλη 9, ενότητα 2. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι ο συντελεστής μπορεί να οριστεί για μεγάλο χρονικό διάστημα χωρίς χρονικό πλαίσιο.

Όσον αφορά την τεκμηρίωση που καθορίζει τον συντελεστή μείωσης, μπορεί να τεθεί σε ισχύ το νωρίτερο ένα μήνα μετά τη δημοσίευσή του και όχι νωρίτερα από την 1η Ιανουαρίου της επόμενης φορολογικής περιόδου.

Δείκτες K2 ανάλογα με το είδος της δραστηριότητας

Αρ. p / p	Είδη επιχειρηματικής δραστηριότητας	Τιμή συντελεστή K2
1	Παροχή οικιακών υπηρεσιών	0,85
2	Παροχή κτηνιατρικών υπηρεσιών	1
3	Παροχή υπηρεσιών επισκευής, συντήρησης και πλυσίματος οχημάτων	1
4	Παροχή υπηρεσιών για την παροχή προσωρινής κατοχής (και χρήσης) χώρων στάθμευσης για μηχανοκίνητα οχήματα, καθώς και για αποθήκευση μηχανοκίνητων οχημάτων σε χώρους στάθμευσης επί πληρωμή	1
5	Παροχή υπηρεσιών μηχανοκίνητων μεταφορών για τη μεταφορά εμπορευμάτων	1
6	Παροχή υπηρεσιών μηχανοκίνητων μεταφορών για τη μεταφορά επιβατών	0,9
7	Λιανεμποριο	από 1 και κάτω

Αλλαγές 2020-2021

Από την 1η Ιανουαρίου 2020, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν θα μπορούν να εφαρμόσουν το UTII, καθώς και το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, εάν πουλήσουν τρεις ομάδες προϊόντων που υπόκεινται σε υποχρεωτική επισήμανση. Αυτά περιλαμβάνουν φάρμακα, παπούτσια, γούνινα παλτά και άλλα προϊόντα που κατασκευάζονται από φυσική γούνα (παράγραφος 12 του άρθρου 346.27, εδάφιο 38 της παραγράφου 2 και παράγραφος 1 της παραγράφου 3 του άρθρου 346.43 του Φορολογικού Κώδικα όπως τροποποιήθηκε με τον νόμο αριθ. 325-FZ) .

Κατά την πώληση τουλάχιστον μίας μονάδας ενός τέτοιου προϊόντος, το δικαίωμα στο UTII θα χαθεί. Εάν ο επιχειρηματίας χρησιμοποίησε το UTII, τότε μεταβαίνει στο γενικό φορολογικό καθεστώς.

Όπως προκύπτει από τον ομοσπονδιακό νόμο της 29ης Σεπτεμβρίου 2019 αριθ. 325-FZ, μεΤην 1η Ιανουαρίου 2021, το UTII ακυρώνεται πλήρως στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Ένα από τα πιο κοινά φορολογικά συστήματα στις μικρές επιχειρήσεις είναι το UTII. Η μετάβαση σε αυτό το φορολογικό σύστημα γίνεται οικειοθελώς, βάσει αίτησης. Η επιβεβαίωση του δικαιώματος χρήσης του απλοποιημένου συστήματος είναι μια ειδοποίηση που εκδίδεται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο εγγραφής. Οι τύποι δραστηριοτήτων για τις οποίες μπορεί να εφαρμοστεί αυτό το έντυπο αντικατοπτρίζονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο. 346.26, παράγραφος 2. Ο φόρος υπολογίζεται με τον τύπο:

BD (Βασική απόδοση) x το μέγεθος του φυσικού δείκτη για 3 μήνες της περιόδου αναφοράς x K1 x K2 x 15%. Η βασική απόδοση καθορίζεται στο άρθρο. 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρήτρα 3.

Ας μιλήσουμε λεπτομερέστερα για τους εφαρμοσμένους συντελεστές, υπάρχουν δύο από αυτούς: ο συντελεστής αποπληθωριστή K1 και ο συντελεστής διόρθωσης K2.

Συντελεστής αποπληθωριστή

Ο συντελεστής αποπληθωριστή για το 2015 είναι 1,798. Τα τελευταία χρόνια η αξία του αλλάζει ετησίως προς τα πάνω. Για παράδειγμα, το 2014, ο δείκτης του ήταν 1.672.

Ο συντελεστής αποπληθωριστή είναι μια τιμή που ορίζεται ετησίως, λαμβάνοντας υπόψη τη μεταβολή του δείκτη τιμών καταναλωτή για αγαθά και υπηρεσίες στη Ρωσική Ομοσπονδία κατά το προηγούμενο έτος, δηλ. εξαρτάται από τον πληθωρισμό.

Υπολογίζεται ως το γινόμενο του συντελεστή αποπληθωρισμού για το προηγούμενο έτος και του συντελεστή τιμής καταναλωτή στη χώρα το προηγούμενο έτος. Η τιμή έχει οριστεί στις 20 Νοεμβρίου για το επόμενο έτος. Ελλείψει τέτοιας παραγγελίας, το Κ1 για το επόμενο έτος παραμένει το ίδιο.

Ο συντελεστής K1 για το UTII για το 2017 καθορίστηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 698 της 3ης Νοεμβρίου 2016.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου, η αξία αυξάνεται.

Συντελεστής Κ2

Ο συντελεστής Κ2 για το UTII για το 2016 ορίζεται σε επίπεδο τοπικών δημοτικών αρχών. Ο δείκτης του, σε αντίθεση με το Κ1, είτε οδηγεί σε μείωση της φορολογικής βάσης, είτε δεν την αλλάζει και μπορεί να κυμαίνεται από 0,005 έως 1. Ο συντελεστής προσαρμογής μπορεί να αλλάζει ετησίως.

Το K2 δημιουργήθηκε με σκοπό να δημιουργηθούν περισσότερες παρόμοιες συνθήκες για την οικοδόμηση μιας επιχείρησης σε διάφορες περιοχές της χώρας μας. Η αξία του μπορεί να είναι διαφορετική για διαφορετικούς τύπους δραστηριοτήτων και εξαρτάται από την κερδοφορία, την εποχικότητα και τον τρόπο λειτουργίας. Ο δείκτης στρογγυλοποιείται σε τρία δεκαδικά ψηφία.

Όπως φαίνεται από τα προηγούμενα χρόνια, οι δημοτικές αρχές πολύ σπάνια αλλάζουν αυτόν τον δείκτη, καθώς οι επιχειρηματίες δεν απευθύνονται σε αυτούς με τέτοιο αίτημα. Εάν πιστεύετε ότι η τιμή K2 είναι υψηλή στην περιοχή σας, επικοινωνήστε με τις τοπικές αρχές με αίτημα μείωσης της, κατά προτίμηση δικαιολογώντας την επιθυμία σας με αριθμούς. Ο ελάχιστος δείκτης μπορεί να είναι 0,005. Παρατηρήστε πόσο μεγάλο είναι το εύρος τιμών για αυτόν τον δείκτη και ακόμη και η μείωση του κατά 0,01 μπορεί να εξοικονομήσει λίγο φόρους. Μην ξεχνάτε, μπορείτε να το κάνετε μέχρι τις 20 Νοεμβρίου.

Τι να κάνετε εάν το Κ2 δεν εγκαταστάθηκε αρχικά από τις δημοτικές αρχές. Το IFTS πιστεύει ότι σε αυτή την περίπτωση, οι φορολογούμενοι θα πρέπει να λάβουν τη μέγιστη τιμή του δείκτη "1" για υπολογισμό. Οι δικαστές παίρνουν την αντίθετη πλευρά, θεωρώντας νόμιμη τη χρήση της ελάχιστης τιμής του 0,005. Αυτό υποδεικνύεται από το ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 13 Δεκεμβρίου 2010 Αρ. A03-16513 / 2009.

Κάποιοι πιστεύουν ότι αν δεν υπολογιστεί ο συντελεστής, μπορεί να αγνοηθεί. Έτσι θεωρεί η Ομοσπονδιακή Αντιμονοπωλιακή Υπηρεσία της Βορειοδυτικής Περιφέρειας στο ψήφισμα της 18ης Οκτωβρίου 2010 Αρ. Α 133618/2010.

Επομένως, εάν θέλετε να αποφύγετε παρεξηγήσεις από την πλευρά της εφορίας, πρέπει να εφαρμόσετε Κ2 = 1, διαφορετικά θα πρέπει να επιλύσετε το θέμα μέσω της δικαιοσύνης.

Πού μπορώ να μάθω την τιμή του K2

Αυτή η ερώτηση θα απαντηθεί στην τοπική εφορία ή ανατρέξτε στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιλέξτε την περιοχή ενδιαφέροντος και μάθετε την επιθυμητή τιμή.

Πώς να μειώσετε το μέγεθος του UTII

Μιλήσαμε για το πώς υπολογίζεται ο φόρος, ποιοι δείκτες επηρεάζονται, πού μπορείτε να μάθετε τη σημασία τους και από τι εξαρτώνται. Τώρα ας δούμε αν είναι δυνατό να μειωθεί το ποσό του φόρου και πώς να το κάνουμε σωστά.

Δεν είναι στο χέρι μας να κάνουμε αλλαγές σε K1, K2, DB (βασική απόδοση). Μπορούμε να αλλάξουμε τον φόρο για το ποσό των ασφαλίστρων που συγκεντρώθηκαν και καταβλήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς.

Επομένως, εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή LLC έχει υπαλλήλους και πληρώνει φόρους στους δεδουλευμένους μισθούς, τότε έχει την εξουσία να μειώσει το UTII κατά το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε, αλλά όχι περισσότερο από 50%, αντανακλώντας αυτά τα έξοδα στη γραμμή 20, ενότητα 3, του τη δήλωση UTII. Επιπλέον, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει την ευκαιρία να μειώσει τον φόρο UTII κατά το ποσό των πάγιων εισφορών που καταβλήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ασφάλισης Υγείας και στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αναφέροντας τα έξοδα στη γραμμή 030, ενότητα 3 του τη δήλωση UTII.

Από το 2015, χρησιμοποιείται ένα νέο έντυπο αναφοράς για το UTII, το οποίο εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 04 Ιουλίου 2014 Αρ. MMV-7-3 / 353. Κωδικός εντύπου κατά ΚΝΔ 1152016.

Προθεσμίες αναφοράς και πληρωμής φόρων

Η υποβολή εκθέσεων ολοκληρώνεται σε ρούβλια και υποβάλλεται ανά τρίμηνο (όχι σε δεδουλευμένη βάση) έως τις 20, και ο φόρος μεταφέρεται με εφάπαξ πληρωμή μέχρι την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο στον τόπο εγγραφής της επιχείρησης.

Γνωρίζοντας την αξία του K2 για το UTII για το 2020, η εταιρεία θα μπορεί να υπολογίσει τον τεκμαρτό πληρωτέο φόρο.

Αγαπητοι αναγνωστες! Το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Αν θέλετε να μάθετε πώς λύσε ακριβώς το πρόβλημά σου- επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:

ΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΔΕΚΤΕΣ 24/7 και 7 ημέρες την εβδομάδα.

Είναι γρήγορο και ΕΙΝΑΙ ΔΩΡΕΑΝ!

Αλλά τι είναι και ποιος είναι ο σκοπός ενός τέτοιου δείκτη, καθώς και από ποιον καθιερώνεται - αυτό πρέπει να γίνει κατανοητό από τους φορολογούμενους που διεξάγουν φορολογητέες δραστηριότητες UTII.

ΒΑΣΙΚΕΣ ΕΝΝΟΙΕΣ

Ας στραφούμε στην κανονιστική τεκμηρίωση, όπου δίνεται ο ορισμός του K2, καθώς και οι κανόνες για τη χρήση του στους υπολογισμούς.

Τι είναι?

K2 - συντελεστής προσαρμογής της βασικής κερδοφορίας. Χρησιμοποιείται για την προσαρμογή διαφόρων παραγόντων που επηρεάζουν τους δείκτες βασικής κερδοφορίας από μια συγκεκριμένη δραστηριότητα.

Αυτή η τιμή λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του ποσού του φόρου UTII. Για παράδειγμα, παράγοντες που επηρεάζουν μπορεί να είναι:

• εποχή;
• τρόπος εργασίας?
• γκάμα των προϊόντων;
• χαρακτηριστικά των τόπων όπου διεξάγονται οι δραστηριότητες του επιχειρηματία·
• περιοχές των πεδίων πληροφοριών του ηλεκτρονικού πίνακα αποτελεσμάτων·
• περιοχή των πεδίων πληροφοριών των διαφημιστικών προϊόντων που χρησιμοποιούνται εκτός κτιρίων·
• αριθμός οχημάτων·
• το ποσό του κέρδους κ.λπ.

Το K2 χρησιμοποιείται μαζί με το K1 στους υπολογισμούς σύμφωνα με τη σειρά.

Σε αντίθεση με τον συντελεστή αποπληθωριστή, ο συντελεστής προσαρμογής είναι μια περιφερειακή τιμή. Δηλαδή, ιδρύεται από τοπικές αρχές σε δημοτικό και ομοσπονδιακό επίπεδο.

Ποιος είναι ο ρόλος του

Ο παράγοντας προσαρμογής είναι απαραίτητος προκειμένου να δημιουργηθούν ευνοϊκότερες συνθήκες για επιχειρηματική δραστηριότητα σε μια συγκεκριμένη περιοχή της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι δείκτες K2 μπορεί να διαφέρουν για κάθε τύπο δραστηριότητας και το μέγεθός της εξαρτάται από διάφορους παράγοντες.

Η Κ2 μπορεί να μειώσει τη φορολογική βάση ή να την αφήσει αμετάβλητη. Χωρίς μια τέτοια αξία, είναι αδύνατο να υπολογιστεί το ποσό του UTII, το οποίο είναι πληρωτέο.

Νομικοί λόγοι

Το Κ2 ιδρύεται σύμφωνα με το άρθρο. 346,29 σελ. 6 του Κ.Φ.Ε.

Το μέγεθος του συντελεστή δεν μπορεί να υπερβαίνει το πεδίο που ορίζεται στο άρθρο. 346,29:

Κάτω πλαίσια	0,005
Ανώτερος	1

Κατά τη συμπλήρωση των τμημάτων της δήλωσης, το K2 αντικατοπτρίζεται στη στήλη 090 (ενότητα 2). Ο δείκτης εγκρίνεται για αόριστο χρονικό διάστημα.

Αν και οι ΟΤΑ έχουν δικαίωμα αναπροσαρμογής του συντελεστή, ο οποίος θα τεθεί σε ισχύ από την αρχή του έτους.

Η τεκμηρίωση που καταρτίστηκε από το K2 τίθεται σε ισχύ το νωρίτερο 30 ημέρες μετά τη δημοσίευσή του και όχι νωρίτερα από την πρώτη ημέρα της επόμενης φορολογικής περιόδου ().

Για να ισχύσουν οι νέοι δείκτες συντελεστών από την αρχή του νέου ημερολογιακού έτους, η νομοθετική πράξη δημοσιεύεται από τις αρχές το αργότερο έως την 1.12. τρέχον έτος.

Σε περίπτωση που η διαπιστωθείσα αξία επιδεινώσει την κατάσταση των τεκμαρτών φορολογουμένων ή δημοσιευτεί αργότερα από την 1η Δεκεμβρίου, τότε η απόφαση θα τεθεί σε ισχύ ένα χρόνο αργότερα.

Για παράδειγμα, εάν ένα έγγραφο δημοσιευτεί στις 17 Δεκεμβρίου 2020, το K2 θα τεθεί σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2020.

Οι κανόνες εφαρμογής για μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς με το καθεστώς νομικής οντότητας είναι οι ίδιοι και καθορίζονται στην ρήτρα 4. Άρθ. 5, παράγραφος 7 του άρθρου. 346,29 ΝΚ, και από .

K2 για UTII το 2020

Θα μάθουμε πώς να μάθουμε τις τρέχουσες τιμές ​​στην περιοχή όπου πραγματοποιείται η δραστηριότητα και ποιους τύπους να χρησιμοποιήσουμε κατά τον υπολογισμό του συντελεστή διόρθωσης.

Αναζητήστε την περιοχή σας

Δεδομένου ότι ο συντελεστής διόρθωσης ορίζεται από την τοπική αυτοδιοίκηση, αξίζει να γνωρίζετε τους τρέχοντες δείκτες:

• σε τοπικούς κανονισμούς·
• στο περιφερειακό υποκατάστημα της φορολογικής αρχής·
• στην επίσημη ιστοσελίδα των φορολογικών δομών της εδαφικής περιφέρειας.

Εάν έχετε επιλέξει τη μέθοδο 3, τότε αρκεί να επιλέξετε την πόλη και τον δήμο σας στην υπηρεσία, λαμβάνοντας υπόψη το πού εκτελούνται οι επιχειρηματικές δραστηριότητες.

Ας δώσουμε ένα παράδειγμα για το πώς να βρείτε το K2 για το UTII για το 2020 σε έναν πίνακα με πόρους Διαδικτύου. Ας πάρουμε την περιοχή της Μόσχας:

1. Ανοίξτε την καρτέλα "Φορολογία", κάντε κλικ στο στοιχείο για να απεικονίσετε τους φόρους και τα τέλη που ισχύουν στη Ρωσία.
2. Βρείτε την ενότητα για τα ειδικά καθεστώτα και επιλέξτε έναν ενιαίο φόρο στο τεκμαρτό εισόδημα. Στα αριστερά μπορείτε να επιλέξετε την επιθυμητή εδαφική περιφέρεια.
3. Κάντε κλικ στην περιοχή 50 (περιοχή Μόσχας).
4. Στο κάτω μέρος της σελίδας υπάρχει μια ενότητα που αντικατοπτρίζει τις αποχρώσεις της τοπικής νομοθεσίας. Επιλέξτε την εδαφική σας περιφέρεια και ανοίξτε το απαιτούμενο κανονιστικό έγγραφο, το οποίο θα περιέχει πληροφορίες για το τρέχον K2.

Εάν δεν μπορέσατε να βρείτε τον νόμο της περιοχής σας, τότε μπορείτε να χρησιμοποιήσετε άλλη μέθοδο. Κοιτάξτε τον αριθμό κυκλοφορίας του αυτοκινήτου ή λάβετε τα πρώτα 2 ψηφία του ΑΦΜ - αυτός είναι ο αριθμός της εδαφικής σας περιφέρειας.

Καλώντας έναν τέτοιο αριθμό στον ιστότοπο, θα εμφανιστεί μια λίστα δήμων όπου λειτουργεί το σύστημα UTII. Από τη λίστα των προτεινόμενων νόμων, μπορείτε να επιλέξετε τον απαιτούμενο - θα αντικατοπτρίζει την τιμή K2 της περιοχής σας.

Υπολογισμός με διορθωτικό συντελεστή

Για να προσδιορίσετε το ποσό του φόρου UTII, χρησιμοποιήστε τον τύπο:

Η τιμή K2 είναι η δεύτερη απαιτούμενη μεταβλητή στον τύπο. Εάν η δραστηριότητα που υπόκειται σε φόρο UTII πραγματοποιήθηκε για λιγότερο από έναν ολόκληρο μήνα, τότε αυτό μπορεί να ληφθεί υπόψη στον υπολογισμό του πληρωτέου ποσού. Για να το κάνετε αυτό, προσαρμόστε

Κ2, που ορίζεται από τις τοπικές αρχές. Υπάρχει δικαίωμα αλλαγής του συντελεστή ακόμη και αν δεν υπάρχουν κανόνες στη νομοθεσία που θεμελιώνουν μια τέτοια δυνατότητα (σύμφωνα με).

Το δικαίωμα προσαρμογής δεν επηρεάζεται από το χρονικό διάστημα που βρίσκεται σε εξέλιξη η δραστηριότητα. Η διάρκεια της δραστηριότητας μπορεί να επηρεάσει τους υπολογισμούς Κ2, εάν επιτρέπεται από τις περιφερειακές δομές.

Οι μη εξουσιοδοτημένοι φορολογούμενοι δεν έχουν δικαίωμα αλλαγής των δεικτών συντελεστών, λαμβάνοντας υπόψη τη διάρκεια της δραστηριότητας κατά τη φορολογική περίοδο.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σπάνια κάνει αλλαγές στους παράγοντες προσαρμογής. Εάν δεν σας ικανοποιεί η τρέχουσα αξία, μπορείτε να επικοινωνήσετε με την εφορία με αίτηση μείωσης Κ2.

Μόνο το αίτημά σας θα πρέπει να τεκμηριώνεται με γεγονότα. Δώστε προσοχή σε αυτή τη στιγμή: εάν η εταιρεία διεξάγει διάφορους τύπους δραστηριοτήτων, λαμβάνεται η μέγιστη τιμή του K2.

Το 2020, το K2 μπορεί να οριστεί από διάφορους υποπαράγοντες. Ο διαχωρισμός είναι δυνατός εάν αυτό αναφέρεται στις νομοθετικές πράξεις της περιφερειακής διοίκησης (εδάφιο 3, παράγραφος 3, άρθρο 346.26 του Φορολογικού Κώδικα).

Στη συνέχεια, η τιμή του συντελεστή μπορεί να οριστεί πολλαπλασιάζοντας τους δείκτες των επιμέρους συντελεστών. Το συνολικό ποσό στρογγυλοποιείται σε 3 δεκαδικά ψηφία. Για παράδειγμα, πουλάτε γάλα, λουκάνικα και προϊόντα αρτοποιίας.

Σε αυτήν την περίπτωση, ο μέγιστος δείκτης K2 χρησιμοποιείται από αυτούς που προσδιορίζονται σε σχέση με το προϊόν σας ή ο συντελεστής που υπολογίστηκε λαμβάνοντας υπόψη το μερίδιο των εσόδων από την πώληση αγαθών κάθε κατηγορίας.

Αυτή η μέθοδος μπορεί να χρησιμοποιηθεί εάν τηρείται χωριστή λογιστική. Ισχύει ο ακόλουθος τύπος:

Μια τέτοια μέθοδος για τον υπολογισμό του K2 κατά τον καταλογισμό θα πρέπει να καθοριστεί στη λογιστική πολιτική ή σε άλλη τεκμηρίωση, τότε δεν θα υπάρχουν ερωτήσεις από τη φορολογική αρχή.

Πώς να υπολογίσετε το K2 εάν η εταιρεία έπαψε να ασκεί φορολογητέες δραστηριότητες στα μέσα της περιόδου αναφοράς;

Βίντεο: χαρακτηριστικά υπολογισμού του UTII και η διαδικασία πληρωμής του

Τα περιφερειακά έγγραφα καθορίζουν έναν επιμέρους συντελεστή, ο οποίος λαμβάνει υπόψη την περίοδο επιχειρηματικής δραστηριότητας εντός ενός μήνα. Ημερομηνία λήξης της δραστηριότητας - η ημερομηνία κατά την οποία η επιχείρηση διαγράφηκε ως καταλογιστής.

Δεδομένης αυτής της περίστασης, αξίζει να χρησιμοποιήσετε τον ακόλουθο τύπο:

Παραδείγματα

Κατάσταση 1. Μια εταιρεία πουλά εμπορεύματα λιανικής (πώληση οικιακών συσκευών και χαρτικών) μέσω σημείου πώλησης εμβαδού 150 τ.μ. Στην περιοχή όπου δραστηριοποιείται η εταιρεία, είναι δυνατή η μετάβαση στο UTII.

Το εδαφικό τμήμα φορολογικών δομών έχει καθορίσει τους ακόλουθους επιμέρους συντελεστές για τον προσδιορισμό του K2:

Υπολογίζεται σύμφωνα με τον τύπο:

Από τις αρχές της άνοιξης η εγκατάσταση συναλλαγών έχει μετατραπεί σε αποθήκη. Η εταιρεία διαγράφηκε στις 16.02. Τον Ιανουάριο, η εταιρεία δούλευε όλες τις μέρες.

Το K2 για 1 τρίμηνο θα υπολογιστεί ως εξής:

Ας συνοψίσουμε τους δείκτες:

(0,8 + 0,414) / 2 = 0,607.

Κατάσταση 2. Μια εταιρεία πουλά προϊόντα (οικιακές συσκευές και χαρτικά) που ανήκουν σε δύο διαφορετικές ομάδες προϊόντων.

Τα τοπικά έγγραφα ορίζουν διαφορετική τιμή του επιμέρους συντελεστή, καθώς και τιμές που λαμβάνουν υπόψη άλλες συνθήκες (τοποθεσία, μισθός κ.λπ.).

Είναι δυνατός ο προσδιορισμός του K2 με βάση το μερίδιο του κύκλου εργασιών λιανικής για κάθε τύπο προϊόντος στον συνολικό κύκλο εργασιών.

Αυτό γίνεται σε 2 στάδια:

• υπολογίζεται η τελική τιμή των επιμέρους συντελεστών K2.
• καθορίζεται ο γενικός δείκτης K2.

Οι δραστηριότητες πραγματοποιούνται μέσω αίθουσας της οποίας το εμβαδόν δεν υπερβαίνει τα 150 τ.μ. Οι τοπικές αρχές έχουν ορίσει τις ακόλουθες τιμές:

Δεδομένων των μέσων αποδοχών, η εταιρεία χρησιμοποιεί έναν υποσυντελεστή που λαμβάνει υπόψη το επίπεδο των μισθών στην εταιρεία με τιμή 0,7.

Για το 3ο τρίμηνο, τα έσοδα ανήλθαν σε 1 εκατομμύριο ρούβλια. (900 χιλιάδες για πώληση οικιακών συσκευών, 100 χιλιάδες για χαρτικά).

Το μερίδιο των εσόδων από την πώληση αγαθών διαφορετικών κατηγοριών σύμφωνα με τα αποτελέσματα του τριμήνου:

Υπολογίστε το K2:

(0,53 * 0,9) + (0,4 * 0,1) = 0,517.

Το συνολικό K2 είναι 0,362 (0,517 * 0,7).

Αναδυόμενα Ερωτήματα

Ποιες είναι οι πιο συχνές ερωτήσεις που έχουν οι φορολογούμενοι;

Τι να κάνετε εάν δεν εγκατασταθεί

Σε περίπτωση που ο συντελεστής δεν έχει καθοριστεί από τους ΟΤΑ, εφαρμόζονται οι μέγιστοι δείκτες σε σχέση με τη δραστηριότητα στην οποία πραγματοποιείται η πώληση προϊόντων ή υπηρεσιών (άρθρο 346.29, παράγραφος 3 του Κώδικα Φορολογίας).

Ο τεκμαρτός φόρος είναι ένας από τους τρόπους του φορολογικού συστήματος, για να τον εφαρμόσει μια επιχείρηση πρέπει να μεταβεί σε αυτό το σύστημα σε εθελοντική βάση, ενώ θα πρέπει να πληροί ορισμένα κριτήρια.

Κατά τη διαδικασία καθορισμού αυτού του δείκτη, λαμβάνονται υπόψη οι αλλαγές στις τιμές καταναλωτή για αγαθά και υπηρεσίες κατά την τελευταία περίοδο, καθώς είναι απαραίτητες για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης, για παράδειγμα, στο τεκμαρτό καθεστώς.

Σημαντικό: ο συντελεστής ορίζεται για ολόκληρη τη χώρα για κάθε ημερολογιακό έτος ξεχωριστά.

Το Κ1 είναι αντανάκλαση του πληθωρισμού, το 2018 ο δείκτης του είναι 1.868, που είναι σημαντικά υψηλότερος σε σύγκριση με πριν από 3 χρόνια, όταν ήταν 1.798, ο δείκτης αυτός είναι κυρίως για προσαρμογή.

Ποιοι είναι οι συντελεστές Κ1 και Κ2 που θα μάθετε σε αυτό το βίντεο:

Ενώ το K2 παραμένει πρακτικά αμετάβλητο, αυτό δεν σημαίνει καθόλου ότι δεν πρέπει να σας ενδιαφέρει η αξία του κατά τη διαδικασία χρήσης του για την έκπτωση της φορολογικής βάσης, ενώ σκοπός του είναι να τη μειώσει, θα πρέπει να εξισώσει τη φορολογική βάση για τις επιχειρήσεις σε όλες τις περιοχές της Ρωσίας.

Χαρακτηριστικά εφαρμογής

Αυτοί οι δείκτες χρησιμοποιούνται από τους φορολογούμενους στη διαδικασία συμπλήρωσης του UTII-2, το οποίο έχει KND 1112012 για εγγραφή στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Το K1 είναι απαραίτητο για την προσαρμογή του φόρου για τον πληθωρισμό, ενώ ο τύπος που χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό της πληρωμής του προϋπολογισμού περιέχει σταθερές που παραμένουν αμετάβλητες για πολλά χρόνια, πράγμα που σημαίνει ότι, ανεξάρτητα από τις αυξήσεις τιμών, το κράτος λαμβάνει τις ίδιες πληρωμές από εκείνους που εργάζονται για τον καταλογισμό.

Σημαντικό: ο συντελεστής αποπληθωριστή έχει σχεδιαστεί για να διορθώνει την κατάσταση, χάρη στην οποία η κατάσταση δεν αλλάζει τον τύπο, αλλά ορίζει μόνο την τιμή του συντελεστή ετησίως.

Το K2 είναι επίσης διορθωτικό και, όταν εφαρμόζεται, ρυθμίζονται άμεσα πολλοί παράγοντες που επηρεάζουν τις δραστηριότητες ενός επιχειρηματία:

• Τρόπος λειτουργίας;
• εποχικότητα?
• Μισθός;
• Η γκάμα των πωλούμενων προϊόντων.
• έδαφος;
• Κερδοφορία; ίχνος.

Ταυτόχρονα, χαρακτηριστικό του συντελεστή Κ2 είναι η δυνατότητα αλλαγής του ανάλογα με:

• Προσωρινή διακοπή λειτουργίας της επιχείρησης.
• Οι δραστηριότητες της επιχείρησης πραγματοποιήθηκαν με διαλείμματα τα Σαββατοκύριακα και τις αργίες.
• Η δραστηριότητα ανεστάλη για αντικειμενικούς λόγους.

Για να μάθετε τις τρέχουσες τιμές των κωδικών την τρέχουσα στιγμή, πρέπει να επισκεφτείτε τον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, ενώ είναι σημαντικό να υποδείξετε το είδος της δραστηριότητας και την τοποθεσία, με αυτόν τον τρόπο μπορείτε να λάβετε τιμή και για τους δύο κωδικούς ταυτόχρονα.

Τι είναι οι κωδικοί επιχειρηματικής δραστηριότητας

Σημαντικό: οι κωδικοί για τους τύπους επιχειρηματικής δραστηριότητας και ο κωδικός OKVED δεν είναι το ίδιο πράγμα.

Αυτοί είναι οι τύποι δραστηριοτήτων που ισχύουν κατά τη χρήση του UTII, καθώς αυτός ο φόρος δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί για κανένα είδος δραστηριότητας.

Είναι απαραίτητα κατά τη διαδικασία εγγραφής για την επιβεβαίωση του δικαιώματος χρήσης του UTII, καθώς και κατά τη διαγραφή.

Επιπλέον, πρέπει να σημειωθούν στην ενότητα 2 της 10ης γραμμής.

Κατά την εγγραφή, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να υποδείξει διάφορους τύπους δραστηριοτήτων, αλλά η πρώτη θα είναι η κύρια, είναι αυτός που καθορίζει την επιλογή φορολογίας.

Με αύξουσα σειρά οι κωδικοί τοποθετούνται σε ειδικό πίνακα.

Παραδείγματα τιμών K2.

Εφαρμογή κωδικών

Έτσι, οι κωδικοί χρησιμοποιούνται από τους επιχειρηματίες στη διαδικασία συμπλήρωσης αιτήσεων ή δηλώσεων. Σημαντικό: από την ίδρυσή τους το 2016, δεν έχουν λάβει καμία αλλαγή.

Μπορείτε να τα δείτε σύμφωνα με την Διάταξη του 2014 Αρ. ММВ-7-3/ [email προστατευμένο], που εκδόθηκε το 2016, με το Παράρτημα 5 με ειδικό πίνακα κωδικών, οριοθετημένο ανά ομάδες.

Παράδειγμα χρήσης

Σημαντικό: κατά τον υπολογισμό των εισφορών UTII, πρέπει να θυμόμαστε ότι η βάση είναι τεκμαρτό εισόδημα, όχι πραγματικό.Θα μάθετε πώς να υπολογίζετε σωστά το UTII.

Επιπλέον, πρέπει να θυμόμαστε ότι η δική σας ασφάλιση αποτελείται από 2 μέρη:

• Μόνιμη - 32.385 ρούβλια.
• Μεταβλητό - εξαρτάται από εισόδημα που υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια και αποτελείται από 1%.

Για παράδειγμα, όταν μεταφέρετε φορτίο με μία μεταφορά, είναι απαραίτητο να κάνετε έναν τέτοιο υπολογισμό 6.000 * 1 * 1.798 * 1) 10.788 ρούβλια το μήνα, αλλά στην πράξη, ένας μεταφορέας εμπορευμάτων μπορεί να κερδίσει πολλές φορές περισσότερα.

συμπέρασμα

Οι συντελεστές αποπληθωριστή και ο κωδικός UTII έχουν σχεδιαστεί για να μειώνουν και να προσαρμόζουν τις φορολογικές πληρωμές για έναν επιχειρηματία, ενώ πραγματοποιούν μια προσαρμογή λαμβάνοντας υπόψη την τρέχουσα κατάσταση στην οικονομική αγορά.

Το μέγεθος του συντελεστή K2 για το UTII - σε αυτό το βίντεο:

ΑΙΦΝΙΔΙΑΣΤΙΚΗ ΕΠΙΘΕΣΗ!
Διορθωτικός συντελεστής K1 για το 2019 — 1,915 .
K2 - πρέπει να ελέγξετε με τις τοπικές κυβερνήσεις. Για κάθε περιοχή - τη δική της! Εξαρτάται τόσο από την περιοχή σας (μερικές φορές ακόμη και από τη δημοτική περιοχή!), όσο και από το είδος της δραστηριότητας στην οποία ασχολείστε.

Πριν τελικά επιλέξουν οποιοδήποτε φορολογικό καθεστώς, οι αρχάριοι επιχειρηματίες, ακόμη και εκείνοι που απλώς αποφάσισαν να μεταβούν από το ένα φορολογικό σύστημα στο άλλο, θα πρέπει πρώτα να μελετήσουν διεξοδικά τα χαρακτηριστικά καθενός από τα φορολογικά συστήματα που ισχύουν στη Ρωσία, καθώς όλα έχουν τα δικά τους λεπτές αποχρώσεις και αποχρώσεις. Το UTII δεν αποτελεί εξαίρεση. Για παράδειγμα, κατά τον υπολογισμό ενός ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος, ένας λογιστής πρέπει απαραίτητα να λάβει υπόψη του ειδικούς προσαρμοστικούς συντελεστές Κ1 και Κ2.

Συντελεστής Κ1: τι είναι και γιατί χρειάζεται

Ο συντελεστής διόρθωσης Κ1 ή, όπως λέγεται και στην επαγγελματική γλώσσα, συντελεστής αποπληθωριστήεμφανίζει το ποσοστό του πληθωρισμού. Ιδρύεται για περίοδο ενός έτους και υπόκειται σε εφαρμογή σε όλη την επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σύμφωνα με το νόμο, το Υπουργείο Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσίας είναι υπεύθυνο για τον υπολογισμό του συντελεστή K1 και με ειδική εντολή υποχρεούται να δημοσιεύσει την αξία του για το επόμενο έτος και το αργότερο στις 20 Νοεμβρίου του τρέχοντος έτους. Εάν αυτή η διαδικασία δεν έχει πραγματοποιηθεί, τότε οι τιμές του προηγούμενου έτους παρατείνονται αυτόματα.

Η ουσία του υπολογισμού του συντελεστή K1 είναι αρκετά απλή: ο συντελεστής για το προηγούμενο έτος πολλαπλασιάζεται με τον συντελεστή του επόμενου έτους. Είναι αλήθεια ότι οι προκαταρκτικές εργασίες είναι πολύ πιο δύσκολες: οι υπουργοί πρέπει να διενεργήσουν λεπτομερή ανάλυση του κόστους του καταναλωτικού καλαθιού και των αλλαγών του κατά τη διάρκεια του έτους. Όπως παρατηρούν οι ασκούμενοι λογιστές, το K1 αυξάνεται κάθε χρόνο, κάτι που, γενικά, δεν προκαλεί έκπληξη, καθώς οι τιμές για αγαθά και υπηρεσίες αυξάνονται επίσης από χρόνο σε χρόνο.

Dynamics K1

Ας εξετάσουμε πώς η τιμή του συντελεστή αποπληθωριστή αυξήθηκε σταδιακά τα τελευταία 5 χρόνια. Άλλαξε με βάση τις σχετικές εντολές του Υπουργείου Οικονομίας και Ανάπτυξης της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τα δεδομένα για την ανάπτυξη του K1 φαίνονται στον Πίνακα 1.

Αυτί. 1. Αυξητική δυναμική του συντελεστή αποπληθωριστή

Αρ. p / p	Περίοδος	Τιμή K1
1	έτος 2013	1,569
2	έτος 2014	1,672
3	2015	1,798
4	2016	1,798
5	2017	1,798
6	2018	1,868
7	2019	1,915

Όπως μπορείτε να δείτε, για τρία συνεχόμενα χρόνια (από το 2015 έως το 2017), ο αποπληθωριστής παραμένει στα ίδια επίπεδα.

Κ1: βασικοί δείκτες κερδοφορίας και φυσικοί δείκτες

Κατά τον υπολογισμό του Ενιαίου Φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος, οι ρυθμιστικές αρχές λαμβάνουν υπόψη τη βασική κερδοφορία ενός συγκεκριμένου τύπου δραστηριότητας. Μια βασική απόδοση είναι μια εκτιμώμενη μηνιαία απόδοση που αντιστοιχεί σε κάποιο συγκεκριμένο φυσικό δείκτη. Με τη σειρά του, η μονάδα ενός φυσικού δείκτη μπορεί να είναι:

• μεμονωμένους επιχειρηματίες και εργαζόμενους,
• τόποι συναλλαγών,
• οχήματα (αυτοκίνητα και άλλα),
• περιοχή χώρων λιανικής, δηλ. τετραγωνικά μέτρα.

Για να γίνει πιο σαφές, ας δώσουμε παραδείγματα: για τις κτηνιατρικές και οικιακές υπηρεσίες, ο φυσικός δείκτης θα είναι ο αριθμός των εργαζομένων, για τις αλυσίδες παντοπωλείων - τετραγωνικά μέτρα, για τις μεταφορικές επιχειρήσεις, με τη σειρά τους, ο αριθμός των αυτοκινήτων που εμπλέκονται στην εργασία κ.λπ.

Σπουδαίος! Συμβαίνει ότι στη φορολογική περίοδο υπάρχει αλλαγή στην αξία ενός φυσικού δείκτη. Σε μια τέτοια περίπτωση, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη αυτή η αλλαγή για να υπολογιστεί το ποσό του UTII από την αρχή του μήνα κατά τον οποίο συνέβη.

Ο φυσικός δείκτης και η βασική κερδοφορία κάθε τύπου δραστηριότητας που εμπίπτει στο UTII καθορίζονται στο αντίστοιχο άρθρο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

ΠΡΟΣΟΧΗ!Είναι η βασική απόδοση που πρέπει να προσαρμοστεί για τους συντελεστές Κ1 και Κ2. Χάρη σε αυτούς τους συντελεστές, είναι δυνατό να ληφθεί υπόψη η επίδραση εξωτερικών παραγόντων στο κέρδος που λαμβάνουν οι επιχειρηματίες.

Παρεμπιπτόντως, δεδομένου ότι το βασικό εισόδημα υπολογίζεται με βάση μια μηνιαία περίοδο, τότε κατά τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης, η οποία, όπως γνωρίζετε, ισούται με το ένα τέταρτο στο UTII, πρέπει να αυξηθεί τρεις φορές (δηλαδή κατά τρεις ημερολογιακούς μήνες).

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ

Ας συγκρίνουμε πώς θα αλλάξει η φορολογική επιβάρυνση των πληρωτών UTII με την αύξηση του K1. Φανταστείτε ότι ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας παρέχει υπηρεσίες επισκευής παπουτσιών, 2 τσαγκάρηδες δουλεύουν για αυτόν. Η βασική κερδοφορία των δραστηριοτήτων της («οικιακές υπηρεσίες») ανά μήνα, σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, θα είναι 7.500 ρούβλια. Έστω K2 ίσο με 1 σε αυτήν την περιοχή και ο μέγιστος φορολογικός συντελεστής είναι 15%. Για λόγους απλότητας των υπολογισμών, θα υποθέσουμε ότι ο επιχειρηματίας δεν χρησιμοποιεί παροχές για την αποζημίωση της πληρωμής των ασφαλίστρων.

Ας υπολογίσουμε τι φόρο πρέπει να πληρώσει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας για το 1ο τρίμηνο του 2018, όταν εξακολουθεί να ισχύει ο δείκτης Κ1 του περασμένου έτους - 1.798. Αρχικά, υπολογίζουμε τη φορολογική βάση: (7500 × 1 × 1.798 × (2 + 2 + 2 (άτομα)) × 3 = 242.730 ρούβλια. Πολλαπλασιάζουμε με τον φορολογικό συντελεστή: 242.730 x 15% = 36.409 ρούβλια (με στρογγυλοποίηση, που απαιτείται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τώρα ας δούμε πώς θα αλλάξει αυτός ο δείκτης με την αύξηση του K1 στο 1,868 - ας υπολογίσουμε το ποσό της πληρωμής UTII για το 2ο τρίμηνο. Η φορολογική βάση θα είναι (7500 × 1 × 1.868 × (2 + 2 + 2 (άτομο)) × 3 = 252.180 ρούβλια Παίρνουμε το 15% αυτού του ποσού: 252.180 x 15% = 37.827 ρούβλια.

Έτσι, η τριμηνιαία πληρωμή θα αυξηθεί κατά 1.418 ρούβλια και μέχρι το τέλος του 2018, αυτός ο μεμονωμένος επιχειρηματίας θα πρέπει να πληρώσει περίπου 4.254 ρούβλια περισσότερα από πριν.

Συντελεστής Κ2: συνθήκες και χαρακτηριστικά

Αυτός ο συντελεστής, ο οποίος είναι επίσης διορθωτικός, σε αντίθεση με το K1, λαμβάνει υπόψη πολλούς εξωτερικούς παράγοντες ταυτόχρονα, οι οποίοι με τον ένα ή τον άλλο τρόπο είναι ικανοί να επηρεάσουν τις επιχειρηματικές δραστηριότητες μιας επιχείρησης ή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία που εργάζεται στο UTII.

Αυτοί οι παράγοντες περιλαμβάνουν:

• τρόπος λειτουργίας του οργανισμού ή του μεμονωμένου επιχειρηματία ·
• εποχικότητα?
• μισθοί εργαζομένων?
• το φάσμα των αγαθών, των υπηρεσιών και των εργασιών που εκτελούνται·
• κερδοφορία?
• συγκεκριμένος τόπος (διεύθυνση, περιοχή) εμπορικής δραστηριότητας·
• η περιοχή των χρησιμοποιούμενων πεδίων διαφήμισης και ενημέρωσης και η ποικιλία τους·
• άλλους παράγοντες.

Οι παραπάνω προϋποθέσεις, που λαμβάνονται υπόψη από τον συντελεστή Κ2, δεν περιορίζονται σε καμία περίπτωση, οπότε η λίστα τους μπορεί να συνεχιστεί.

Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι το Κ2 ορίζεται σε κάθε περιφέρεια ξεχωριστά από τα αντιπροσωπευτικά όργανα αστικών περιφερειών, δημοτικών διαμερισμάτων κ.λπ. λαμβάνοντας υπόψη τα χαρακτηριστικά αυτών των περιοχών.

Παρεμπιπτόντως, σύμφωνα με το νόμο, οι περιφέρειες μπορεί να μην ορίζουν αυτόν τον παράγοντα μείωσης, αλλά, κατά κανόνα, οι τοπικές αρχές εξακολουθούν να ανταποκρίνονται στις ανάγκες των εκπροσώπων των μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων, οι οποίοι εργάζονται κυρίως στο UTII.

ΣΗΜΕΙΩΣΗ!Ο διορθωτικός συντελεστής Κ2 θεωρείται ότι είναι συντελεστής μείωσης. Ο ρόλος του είναι να εξισώσει τους εμπόρους που εργάζονται σε διαφορετικές συνθήκες.

Για παράδειγμα, αυτό είναι σημαντικό για όσους κάνουν επιχειρήσεις όχι σε μεγαλουπόλεις, αλλά σε μικρά χωριά και πόλεις. Ο συντελεστής αυτός αναπτύσσεται από τις τοπικές αρχές και εξαρτάται από την οικονομική κατάσταση της περιοχής. Επιπλέον, εκπρόσωποι της επιχειρηματικής κοινότητας έχουν το δικαίωμα να επηρεάσουν το μέγεθος του συντελεστή μέσω άμεσης προσφυγής στις δημοτικές αρχές.

Αυτός ο συντελεστής μπορεί να είναι ίσος με 1, εάν δεν σχεδιάζεται να εφαρμοστεί μείωση ή να είναι μικρότερος από 1, τότε στον τύπο υπολογισμού του φόρου θα αποδειχθεί προνομιακός. Εάν το ακριβές μέγεθος του K2 για την περιοχή σας δεν έχει ακόμη διευκρινιστεί και πρέπει να πραγματοποιήσετε έναν προκαταρκτικό υπολογισμό του UTII, είναι καλύτερο να υπολογίσετε το K2 ίσο με 1. Η ελάχιστη τιμή του συντελεστή K2 είναι 0,005.

ΠΡΟΣΟΧΗ! Οι συντελεστές Κ1 και Κ2 ορίζονται για ένα έτος και υπόκεινται σε ετήσιο επανυπολογισμό.

Εάν οι ενδιαφερόμενες δομές εξουσίας καθορίσουν την τιμή του Κ2 με όλες τις λεπτομέρειες, τότε είναι πολύ βολικό για τους φορολογούμενους. Διαφορετικά, όταν οι δήμοι ρυθμίζουν μόνο τις επιμέρους συνιστώσες του, οι φορολογικές οντότητες πρέπει να υπολογίζουν ανεξάρτητα το τελικό μέγεθος αυτού του συντελεστή πολλαπλασιάζοντας τις καθορισμένες τιμές του.

Λόγοι προσαρμογής του συντελεστή Κ2

Υπό ορισμένες συνθήκες, η τιμή του συντελεστή Κ2 για ορισμένες συγκεκριμένες επιχειρήσεις ή μεμονωμένους επιχειρηματίες μπορεί να αλλάξει. Ειδικότερα, αυτό είναι δυνατό εάν:

• η εργασία της επιχείρησης ή του μεμονωμένου επιχειρηματία πραγματοποιήθηκε λιγότερο από τη φορολογική περίοδο (για παράδειγμα, μόνο δύο μήνες από τα τρία τρίμηνα). Επιπλέον, εάν μια τέτοια προσαρμογή δεν προβλέπεται στους τοπικούς νομοθετικούς κανόνες, αυτό δεν μπορεί να χρησιμεύσει ως βάση για την ακύρωσή της.
• οι δραστηριότητες της εταιρείας δεν πραγματοποιούνταν καθημερινά, για παράδειγμα, σε σχέση με υγειονομικές ημέρες και ημέρες Σαββατοκύριακου, ή σύμφωνα με ένα χρονοδιάγραμμα εγκεκριμένο εντός του οργανισμού.
• υπήρξε αναγκαστική αναστολή των δραστηριοτήτων που προκλήθηκαν από αντικειμενικούς λόγους. Αυτά περιλαμβάνουν περιπτώσεις ανωτέρας βίας, περιπτώσεις ατυχημάτων και επισκευαστικών εργασιών, προσωρινή ανικανότητα εργαζομένων, αναστολή δραστηριοτήτων με δικαστική απόφαση κ.λπ.

Για να μην υποψιαστούν οι εφορίες ότι θέλουν να φοροδιαφύγουν, τα στοιχεία αυτά πρέπει να τεκμηριώνονται με σχετικά έγγραφα.

ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ!Εάν για κάποιο χρονικό διάστημα ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή μια επιχείρηση που βρίσκεται στο UTII για κάποιο λόγο δεν είχε συμβάσεις και συναλλαγές, αλλά, ωστόσο, στην πραγματικότητα διεξήχθη εμπορική δραστηριότητα, τότε αυτό δεν μπορεί να χρησιμεύσει ως νομική βάση για τη μη πληρωμή του Ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα.

Με άλλα λόγια, εάν δεν υπάρχει έγκυρη εξήγηση για την έλλειψη εισοδήματος, θα πρέπει να πληρώσετε αυτόν τον φόρο.

Πώς να βρείτε τον συντελεστή K2

Εφόσον το K2 ορίζεται σε περιφερειακό επίπεδο, πρέπει να μάθετε την αξία του στην τοπική εφορία ή στον ιστότοπό της. Για μια σωστή αναζήτηση, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη όχι μόνο η τοποθεσία, αλλά και το είδος της δραστηριότητας του μεμονωμένου επιχειρηματία ή οργανισμού.

Έτσι, κατά τον υπολογισμό του UTII, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη οι φθίνοντες και αυξανόμενοι συντελεστές K1 και K2. Τελικά, είναι σε θέση να επηρεάσουν σημαντικά το ποσό των φόρων που καταβάλλονται στο δημόσιο ταμείο.