La información sobre el sistema tributario general (abreviado OSNO) se refiere principalmente a las personas jurídicas y a los empresarios, son ellos quienes deben pagar los impuestos impuestos por el estado en el marco del sistema tributario general.

¿Qué es? Definición, regulación legal.

No existe tal concepto en el código tributario, ya que el sistema general implica la totalidad de los impuestos. Si el contribuyente no declara transición a ningún régimen fiscal especial, entonces Los pagos de impuestos de OSNO se aplican automáticamente. Todos los pagos de impuestos deben realizarse dentro del plazo especificado; de lo contrario, se impondrán sanciones adicionales al moroso, que, a su vez, no cancelan la obligación de pagar los impuestos. Algunas organizaciones utilizan varios sistemas fiscales a la vez. Es importante saber que los empresarios individuales con diferentes tipos de actividades pueden utilizar tres modos a la vez: OSNO, PSN y UTII. Las personas jurídicas tienen derecho a complementar OSNO y UTII.

Pero en ningún caso se deben combinar OSNO y el Impuesto Agrícola Unificado.

¿Qué es y quién puede utilizarlo?

OSNO se utiliza en determinadas situaciones.:

• el contribuyente no cumple con los requisitos para categorías preferenciales de contribuyentes, o por alguna razón deja de cumplir con estas categorías;
• por determinadas razones es necesario pagar el IVA;
• la organización está sujeta a beneficios del impuesto sobre la renta;
• Al registrarse, el empresario individual no presentó una solicitud para transferirlo a ningún otro sistema tributario.

Ventajas y desventajas

No existe un régimen fiscal ideal sin la necesidad de pagar impuestos y contribuciones de seguros al estado, pero cuando hay que elegir con qué régimen trabajar, vale la pena considerarlo todo. ventajas y desventajas de cada sistema. Ahora veamos OSNO.

Ventajas:

1. No sin restricciones para construir su negocio, a saber: el número de empleados no está limitado, se puede elegir absolutamente cualquier tipo de actividad legal, no hay restricciones en cuanto al área de producción, las plantas comerciales y el valor total de la propiedad.
2. Los gastos ocasionados durante la obra se tienen en cuenta casi en su totalidad.
3. Las pérdidas de períodos anteriores se pueden trasladar al período impositivo actual o al próximo.
4. Si es necesario pagar el IVA, las organizaciones no tienen otras opciones.
5. Este sistema es conveniente cuando se colabora con contrapartes extranjeras con grandes cantidades de bienes.

Defectos:

1. La principal desventaja de esta forma de pago de impuestos es que queda fuera de todos los regímenes fiscales posibles.
2. Al colaborar con pequeñas empresas en materia de desarrollo empresarial sin pagar IVA, tendrás que pagar este impuesto al doble.
3. Mantener dicha contabilidad es una tarea bastante laboriosa y compleja, es muy difícil hacer frente a esto por su cuenta, lo que significa que tendrá que contratar personal y asumir el costo de pagarles.
4. Una gran cantidad de documentos de informes. presentado en diferentes períodos, todos los plazos deben ser monitoreados y estrictamente observados, en caso de infracción, se imponen multas y sanciones a la organización;

Comparación con simplificado

Si comparamos OSNO con el sistema tributario simplificado, el segundo sistema gana en muchos aspectos. Es mucho más fácil correr., Puede hacerlo usted mismo. Si probamos estos dos sistemas en una organización jurídica El sistema tributario simplificado le permitirá reducir la cantidadmu de todos los pagos de impuestos. Después de todo, no se imponen impuestos sobre la propiedad, el impuesto sobre las ganancias ni el IVA. Usted mismo puede elegir el objeto de tributación, centrándose en el monto de sus ingresos; la elección consiste en el objeto “Ingresos” o “Ingresos menos gastos”. Se proporciona a la oficina de impuestos una versión simplificada de la declaración de impuestos. Ingresos y gastosse anotan sólo en la revista, y no se emiten facturas. Puede utilizar todas estas posibilidades del sistema tributario simplificado solo con poco personal y bajos ingresos anuales.

Impuestos a pagar, plazos (para empresarios individuales y LLC)

Las organizaciones de OSNO pagan impuestos según su estatus legal.

Empresas registradas como persona jurídica:

1. Impuesto sobre la renta– tipo del 20% sobre el importe total de los ingresos del año. La excepción son algunas categorías preferenciales de empresas. La ganancia es la cantidad que se obtiene restando del total de ingresos el importe de todos los gastos incurridos. Sólo se tienen en cuenta los gastos confirmados económicamente justificados. El beneficio de exención total del impuesto sobre la renta se aplica a las organizaciones que operan en el campo de la educación o la medicina. Los pagos se realizan todos los meses antes del día 28. Al pagar por adelantado, las deducciones se pagan mensualmente.
2. IVA, tasa 0%, 10% o 18%, el valor depende de los bienes producidos o vendidos por la empresa. El monto pagado se calcula de la siguiente manera: el monto del impuesto para el trimestre de informe se divide por tres, y cada parte se paga en tres cuotas, los pagos deben realizarse antes del día 25 del mes siguiente al trimestre de informe; Si el día 25 cae en fin de semana, el plazo se pospone al siguiente día hábil.
3. Impuesto a la propiedad– tasa 2,2%. El pago de esta contribución fiscal lo prescriben las regiones de la Federación de Rusia de forma independiente; son posibles opciones de pagos trimestrales o pagos únicos para el año completo del informe.

1. Impuesto sobre la renta de las personas físicas 13%. Los pagos se realizan por adelantado hasta el 15 de julio, octubre y enero. Además, el importe anual deberá pagarse en su totalidad antes del 15 de julio.
2. IVA: 0%, 10% o 18%. El procedimiento para calcular y pagar el monto de las cotizaciones se calcula según el mismo esquema que para las personas jurídicas.
3. Impuesto a la propiedad para individuos– tasa de hasta el 2%. El gobierno local tiene derecho a cambiar los plazos de presentación y las fechas de pago de impuestos; es posible presentar una sola vez los datos completos de todo el año pasado.

Informes requeridos (contables y fiscales), plazos para su presentación.

Al igual que con el cálculo de impuestos, la presentación de los informes fiscales requeridos depende de la forma de constitución de la empresa.

Pago de impuestosregalo para personas jurídicas personas:

1. IVA— este formulario de declaración se genera trimestralmente antes del día 25 del mes siguiente al trimestre, a menos que caiga en fin de semana.
2. Impuesto sobre la renta. El procedimiento de pago y las fechas de pago dependen del cálculo de los anticipos. Para casos generales, se aceptan plazos de pago exactos y fechas de generación de informes: la declaración se envía al Servicio de Impuestos Federales para el trimestre, medio año, 9 meses y para el año del informe. La fecha del informe es el día 28. Cuando se trabaja con anticipos, el cronograma cambia; es necesario realizar deducciones mensuales y presentar una declaración mensual.
3. Impuesto a la propiedad– declaraciones del trimestre, semestral, 9 meses y un año. La fecha del informe se indica el día 30 del mes siguiente al período del informe.
4. Información sobre empleados contratados. Se forman hasta el 20 de enero.
5. Hoja de balance se forma trimestralmente hasta el día 30.
6. Informe de ganancias y pérdidas– una vez al año hasta el 30 de marzo.
7. 2-NDFL– anualmente hasta el 31 de marzo.

Es necesario enviar información al fondo de pensiones (cálculo de las primas de seguro) cada trimestre antes del día 15, y la información sobre la ocupación de la empresa y la información sobre las primas de seguro pagadas se transmiten al Fondo de Seguro Social antes del 1 de abril.

Información para empresarios individuales:

1. La declaración del IVA se genera cada trimestre y se envía al Servicio de Impuestos Federales antes del día 25 del mes siguiente al mes del informe.
2. IRPF – declaración anual con información completa sobre la renta. Debe presentarse a la oficina de impuestos antes del 30 de abril. El formulario 3-NDFL es adecuado para completar. Los empresarios individuales cuyos ingresos del año sean un 50% superiores a los ingresos del año anterior completan adicionalmente el formulario 4-NDFL. Está diseñado para reflejar información estimada de ingresos futuros.
3. Impuesto sobre la propiedad para personas físicas: cobrado a todas las personas. personas, independientemente de que tengan o no la condición de empresario individual. El monto del impuesto se calcula sobre la base del valor de inventario de los bienes inmuebles propiedad de la persona. No se proporciona una declaración para dicho impuesto. El pago se realiza anualmente antes del 1 de noviembre. Si se retrasa en el pago de sus impuestos, se le cobrará una multa.

Empresarios individuales que trabajan con empleados registrados. proporcionar varios formularios de informes:

1. A la Caja de Seguro Social - Formulario 4-FSS, presentado trimestralmente antes del día 20 del mes siguiente al período del informe.
2. Al fondo de pensiones: el formulario RSV-1 se envía trimestralmente, antes del día 15 del segundo mes del período del informe.
3. La información sobre el número de empleados se presenta una vez al año a la oficina de impuestos antes del 20 de enero del siguiente año de informe.

Cómo cambiar a él

No se requiere ninguna acción para migrar a este sistema. Se aplica de forma predeterminada a las organizaciones; aquellos que no han expresado su deseo de pagar impuestos bajo otros esquemas. Si los contribuyentes no cumplen con los requisitos de los regímenes tributarios especiales, son transferidos y se ven obligados a pagar todos los pagos bajo OSNO. Por ejemplo, una patente no pagada a tiempo puede ser una de esas razones. No existen excepciones ni restricciones en cuanto al tipo de ocupación, número de empleados o condición jurídica de la empresa para someter una organización a dicho sistema.

Todas las empresas que pagan el IVA no tienen otra opción; se ven obligadas a aceptar los términos de OSNO.

¿Qué reglas para la transición y el uso de OSNO para empresarios individuales se aplicarán en 2019?

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Vale la pena comprender los impuestos, las prácticas contables y los métodos para incluir gastos e ingresos si planea o debe utilizar un sistema compartido.

OSNO es un régimen al que pocas personas cambian voluntariamente, ya que el empresario tendrá que preparar muchos informes y transferir muchos impuestos.

La carga fiscal bajo este régimen se considera la mayor. Pero también hay matices cuando la decisión de pasar a un sistema común la toma el propio contribuyente.

¿Puede un empresario individual trabajar en OSNO? ¿A qué legislación deberíamos recurrir en busca de respuestas?

información general

¿Qué reglas de transición se aplican, a qué documentos reglamentarios se debe hacer referencia al realizar actividades?

Conocer los detalles de la solicitud le ayudará, en algunos casos, a evitar la tributación obligatoria bajo este régimen y, cuando esto no se pueda evitar, a actuar de acuerdo con la ley, presentando informes y pagando impuestos de manera oportuna.

¿Quién es elegible para transferir?

No existen restricciones sobre el uso de OSNO.

Es decir, este régimen puede ser aplicado por todos los empresarios y organizaciones (incluidas las empresas extranjeras que operan dentro del estado) sin excepción, independientemente de:

• dependiendo del tipo de actividad;
• cantidad de ingresos;
• número de personal;
• valor de los objetos inmobiliarios, etc.

No es necesario notificar a las autoridades fiscales sobre la transición a no OSN, ya que este régimen se considera el principal en el territorio de la Federación de Rusia y se puede aplicar de forma predeterminada.

Si una empresa está recién inaugurada o finaliza su período impositivo, pero no ha solicitado otro régimen preferencial, automáticamente pasa a ser pagadora del régimen general.

Casi todas las grandes organizaciones trabajan según un sistema común y pueden cooperar con muchas empresas que pagan el IVA.

Pero no está permitido combinar dicho sistema con el sistema tributario simplificado y el impuesto agrícola unificado. Está permitido trabajar en OSNO y UTII (y PSN) al mismo tiempo.

Las condiciones necesarias

Cambiar a OSNO es posible en los siguientes casos:

• el empresario no cumplió o violó las condiciones necesarias para la transición y uso del régimen preferencial;
• el pagador deberá facturar el IVA;
• Los empresarios individuales pertenecen a la categoría de contribuyentes preferenciales del impuesto sobre la renta (esto se aplica a instituciones médicas e instituciones educativas);
• el empresario no tiene información sobre la posibilidad de utilizar sistemas tributarios especiales, etc.

Los emprendedores se encontrarán en OSNO cuando:

• se requiere una licencia para realizar actividades (por ejemplo, agente de seguros);
• se excederá el límite de ganancias de 60 millones de rublos;
• el número de personal de la empresa excederá el límite de 100 personas;
• se excederán los límites permisibles del área que se utilice para la realización de operaciones de acuerdo con el régimen especial;
• la empresa importa productos dentro de la Federación de Rusia;
• el empresario no pagó por la patente (en relación con el sistema tributario simplificado de patentes).

Base normativa

Dado que un empresario debe pagar varios tipos de impuestos, conviene comprender qué documentos reglamentarios se deben seguir.

La parte 2 del Código Fiscal regula el uso de OSN. Como contribuyentes del IVA, los empresarios individuales deben confiar en las normas.

Las tasas del impuesto al valor agregado se pueden encontrar en. Impuestos personales - .

Sistema fiscal general para empresarios privados en 2019

Los impuestos que deben calcularse al realizar actividades en OSNO por parte de personas jurídicas y empresarios individuales son diferentes.

Enumeraremos qué pagos debe realizar un empresario individual en 2019 y también hablaremos sobre cómo se deben mantener los registros contables y fiscales.

¿Qué impuestos paga el empresario individual?

Enumeremos lo que es obligatorio que pague un empresario individual:

Las tarifas adicionales que deben transferirse incluyen:

• contribuciones al seguro (al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, Fondo del Seguro Médico Obligatorio, Fondo del Seguro Social, TFOMS);
• cotizaciones para seguros contra accidentes y enfermedades profesionales;
• derechos de aduana;
• impuesto por el uso de un cuerpo de agua;
• impuesto sobre la tierra utilizada para realizar negocios;
• impuesto de transporte si la empresa tiene un coche en su balance;
• impuesto al consumo;
• impuesto por el uso de recursos biológicos, minería.

Contabilidad

A diferencia de las LLC, los empresarios no tienen que llevar registros contables. Si las personas que voluntariamente lo realizan a pesar de ello.

Existe la obligación de reflejar todas las transacciones comerciales realizadas. Para esto:

1. Utilice lo que ha sido aprobado.
2. Al calcular el impuesto al valor agregado, vale la pena tener en cuenta y.
3. Ellos elaboran y.
4. Ellos están liderando.

El libro de contabilidad es el documento principal. La información de toda la documentación se ingresa en el libro al concluir una transacción.

Podrá mantenerse en formato papel o electrónico. Si elige la segunda opción, deberá imprimir, grapar y sellar la información después del período impositivo.

El libro de contabilidad contiene las siguientes páginas:

• título;
• información sobre empresarios individuales;
• contenido.

Y:

Las ganancias y gastos deben reflejarse al momento del pago. No es necesario reducir los ingresos mediante deducciones, como establece el art. 13, 14 reglas contables.

Las ganancias/gastos que se recibieron al compensar reclamos mutuos deben reflejarse en el libro en el momento de la firma del acta correspondiente ().

Detengámonos en los detalles de la reflexión de información en la primera sección. La información se puede completar de dos maneras.

En tablas:

Las tablas “A” deben completarse si se realizan transacciones sujetas al IVA, “B” - si no hay transacciones que impliquen la emisión de documentos con asignación del IVA.

Si se llevan a cabo ambas operaciones, entonces vale la pena organizar una contabilidad separada e ingresar los datos tanto en las tablas “A” como en las tablas “B”.

Política contable (muestra de llenado)

Vale la pena redactarlo con el fin de mantener registros fiscales, y también si un empresario individual lleva la contabilidad. Este documento lo elaboran todas las empresas, independientemente del modo utilizado.

No existen reglas estrictas para la elaboración del formulario: la empresa debe determinar de forma independiente los elementos que se incluirán, pero teniendo en cuenta los actos legislativos.

El contribuyente puede acogerse al procedimiento prescrito en el Código Tributario.

Se requiere una política contable que refleje los métodos de generación de información financiera, métodos de contabilidad, etc.

Presentar una declaración

La cantidad de informes de un empresario individual en OSNO dependerá de si ha contratado personal o si trabaja él mismo.

Un empresario sin empleados debe aprobar:

Si la empresa tiene empleados, se envían los mismos informes que se enumeran para los empleados, que se emiten para todas las personas por separado.

Puedes presentar la documentación de varias formas:

1. Visitando la oficina de impuestos. La ventaja de este método es que puede asegurarse de que el documento esté redactado sin errores y no es necesario preparar una muestra aclaratoria.
2. Enviado por correo certificado con .
3. Utilizar recursos electrónicos. Ahora existen muchos programas especializados en la red con los que no solo puedes enviar formularios a estructuras autorizadas, sino también completarlos.

Si durante un tiempo determinado no se realizó ninguna actividad, y por tanto no hubo ingresos, el pagador OSN debe declarar, popularmente llamado cero.

Dicho documento se presenta únicamente en relación con el IVA. El plazo de presentación es hasta el día 20 de cada trimestre.

Las condiciones importantes para presentar dicho informe son la ausencia de:

• llegó;
• costos;
• movimientos en cuentas.

Si, por ejemplo, solo paga el alquiler en , ya no será aceptable enviar dicho formulario.

Preguntas más frecuentes

Las reglas generales no son suficientes para hacer negocios sin problemas. Siempre hay matices que son difíciles de entender incluso para un empresario experimentado.

Consideremos qué preguntas puede tener un emprendedor cuando trabaja para OSNO.

¿Cómo calcular los ingresos correctamente?

Un empresario individual no está obligado a llevar registros contables ni a elaborar una política contable. Esto significa que se consideran ingresos exclusivamente los percibidos de hecho.

Esto se aplica tanto a los fondos en efectivo como a los no monetarios, así como a aquellas finanzas que fueron transferidas desde una tarjeta de pago de cualquier banco.

La información sobre los fondos recibidos se ingresa en el Libro de contabilidad de ingresos y gastos. En este sentido, el IVA tampoco se calcula al enviar los productos, sino al realizar el pago.

No debe incluir el monto que está incluido en el costo de los bienes vendidos. A veces, un empresario individual decide adoptar una política contable para proteger sus derechos si surgen dificultades con respecto al impuesto al valor agregado.

El pagador tiene derecho a aceptar el importe de las ventas para el IVA en el momento del envío, lo que no resulta especialmente beneficioso para el empresario.

El empresario utiliza el método del efectivo. En otras palabras, hasta que el dinero llegue a la caja registradora o a la cuenta personal de un individuo, no hay ganancias.

Si los productos aún no se han vendido, pero el comprador ya ha pagado los fondos (se ha recibido un anticipo), entonces las cantidades deben incluirse en las ganancias.

Al realizar negocios en OSNO, un empresario debe tener en cuenta los ingresos sin reducirlos para la deducción de impuestos.

La ganancia incluye todos los fondos recibidos por la venta de bienes, ejecución de trabajos o prestación de servicios, así como el valor de la propiedad, que se recibió de forma gratuita.

El precio de los bienes vendidos debe reflejarse teniendo en cuenta los costos incurridos para su compra y venta.

Las cantidades que el empresario recibió por la venta del inmueble deben incluirse en la ganancia del período en que se registró tal hecho (si existe prueba documental).

El beneficio por la venta de activos fijos y activos intangibles debe determinarse como la diferencia entre el precio de venta y el valor residual.

En relación con el IRPF, la fecha de percepción de la renta se define como el día del pago, transferencia de cantidades a la cuenta del pagador en una institución bancaria o por orden a la cuenta de un tercero.

Si se paga en efectivo, se tiene en cuenta el día del pago. El beneficio de un empresario individual incluirá todos los ingresos recibidos durante el período impositivo.

Los anticipos se incluyen en las cuentas de entrega futura, en la base del IRPF del año en que se reciben. Se utiliza el método de efectivo para determinar gastos (gastos), siempre que:

• los bienes se pagaron a los proveedores;
• Los productos son vendidos y pagados por los clientes.

Pongamos un ejemplo de cómo contabilizar los gastos de un empresario individual en OSNO. El empresario recibió la mercancía con pago diferido por un importe de 300 mil rublos. Se enviaron al comprador productos por valor de 80 mil en el precio de compra y se recibió el pago.

Transferencia al proveedor - 100 mil ¿Qué cantidad se debe descontar como gastos - 80 mil u 80 mil * 100 mil / 300 mil? Puedes incluir 80 mil en costos, ya que no se puede incluir un monto mayor al enviado.

¿Se paga impuesto a la renta?

La obligación de pagar el impuesto sobre la renta debe ser cumplida únicamente por organizaciones con personalidad jurídica (). Los empresarios no tienen que calcular este tipo de impuesto.

Al recibir los fondos, el empresario individual tiene una base del impuesto sobre la renta personal sobre las ganancias.

Reflejo de gastos de materiales.

Los gastos de materiales deben reflejarse en la sección 1 del Libro de Contabilidad (columna 10, tabla 1-7A, 1-7B). Dichos gastos incluyen:

• costos de compra de materias primas y suministros que utilizan los empresarios individuales para producir productos, realizar trabajos, con el fin de asegurar el proceso tecnológico, embalaje u otra preparación de los bienes producidos y vendidos;
• costos incurridos en la adquisición de herramientas, inventario, etc., así como bienes que no sean depreciables (el precio se incluirá en su totalidad a medida que el inmueble se ponga en funcionamiento);
• el costo de comprar componentes que deben instalarse, así como productos semiacabados que deben procesarse posteriormente;
• costos de compra de electricidad, combustible, agua para asegurar el proceso tecnológico y calentar la habitación;
• costos de compra de obras y servicios realizados por una organización externa o un empresario, si están relacionados con la gestión de una empresa;
• comisión que se paga al intermediario;
• pagos de aduanas;
• costos de transporte, etc

El monto de los costos de material se puede reducir mediante el costo de los residuos retornables, bajo los cuales se entienden las materias primas residuales, productos semiacabados y otros materiales que se formaron durante el proceso de producción, pero que han perdido la calidad del recurso original.

Conociendo todas las complejidades de la contabilidad de empresarios individuales, los detalles de los impuestos, las reglas para incluir gastos e ingresos al calcular los impuestos y el momento de los pagos, podrá trabajar con bastante normalidad en el sistema general.

Y armado con conocimiento de cuándo y cómo el pagador cambia a OSNO, comprenderá cuál es la mejor manera de organizar su negocio. ¡Ten un negocio rentable!

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El sistema fiscal general para empresarios individuales establece que los ingresos que reciben los empresarios individuales de actividades comerciales están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas a una tasa del 13%. En este caso, el impuesto se calcula a partir del monto de los ingresos del empresario individual, reducido por los gastos (si existen documentos que los confirmen) o por una deducción fiscal profesional por un monto del 20% del monto de los ingresos (cláusula 1 de Artículo 221, párrafo 1 del párrafo 1 del artículo 227 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Expliquemos con un ejemplo. Digamos que un empresario individual en OSNO recibió ingresos por un monto de 820,000 rublos por año. Al mismo tiempo, sus gastos ascendieron a 400.000 rublos. Entonces la base imponible será de 420.000 rublos. (820.000 rublos - 400.000 rublos), y el importe del impuesto sobre la renta personal es de 54.600 rublos. (420.000 rublos x 13%).

Si no tiene documentos que confirmen sus gastos, podrá reducir sus ingresos sólo en un 20% estándar. Y tendrá que pagar 85.280 rublos al presupuesto. ((820.000 rublos - 20% x 820.000 rublos) x 13%).

Con este procedimiento para calcular el impuesto, queda claro por qué la responsabilidad de llevar un libro de ingresos y gastos (KUDiR) se asigna a los empresarios individuales en OSNO (cláusula 2 del artículo 54 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafos 2, 4 del Procedimiento de contabilización de ingresos y gastos de empresarios individuales, aprobado por la Orden del Ministerio de Finanzas No. 86n, MNS No. BG-3-04/430 de fecha 13/08/2002).

Pagos anticipados de empresarios individuales bajo el régimen fiscal general en 2019

El empresario debe transferir el impuesto sobre la renta de las personas físicas al presupuesto al final del año calendario. Y durante este año deberá pagar anticipos. Su monto lo determinan las autoridades fiscales, pero en base a la información proporcionada por el empresario individual.

Si acaba de comenzar a operar como empresario individual bajo el régimen fiscal general, después de un mes a partir de la fecha de recepción de sus primeros ingresos, dentro de los 5 días hábiles (cláusula 7 del artículo 227 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) debe presentar al Servicio de Impuestos Federales una declaración sobre los ingresos esperados de una persona en el formulario 4-NDFL (aprobada por Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 27 de diciembre de 2010 No. ММВ-7-3/768@). De acuerdo con los datos especificados en el mismo, los controladores determinarán el monto de los pagos anticipados y le emitirán notificaciones fiscales.

El procedimiento para pagar los anticipos es el siguiente (cláusula 9 del artículo 227 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• de enero a junio, la mitad del monto anual de los anticipos se paga a más tardar el 15 de julio del año en curso;
• para julio - septiembre, 1/4 del monto del pago anual se paga a más tardar el 15 de octubre del año en curso;
• de octubre a diciembre, también se paga 1/4 del monto del pago anual a más tardar el 15 de enero del año siguiente.

A partir del segundo año de trabajo (y en adelante), las autoridades fiscales determinarán el monto de los pagos anticipados en función de los ingresos realmente recibidos por el empresario individual durante el año anterior (Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 25 de abril de 2008 No. ШС-6-3/312@).

Si en el curso de las actividades comerciales queda claro que el empresario individual ha subestimado o sobreestimado en gran medida la cantidad de ingresos esperados en 4-NDFL, en más del 50%, entonces debe volver a presentar la declaración al Servicio de Impuestos Federales. Luego, las autoridades fiscales volverán a calcular los montos de los pagos anticipados por plazos de pago incumplidos (cláusula 10 del artículo 227 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Como se señaló anteriormente, el monto del impuesto sobre la renta personal al final del año se determina en función de los ingresos realmente recibidos por el empresario y no de los esperados. Y por supuesto, teniendo en cuenta los anticipos que ha realizado, es decir, el importe del impuesto se reduce en ellos (

Estamos acostumbrados a que los empresarios individuales (IP) apliquen regímenes fiscales especiales: sistema tributario simplificado (STS), sistema imputado (UTII) o compra de una patente (PSN). Sin embargo, por diversas razones, un empresario individual no puede pasar al régimen especial ni perder el derecho a utilizarlo. ¿Un empresario así será un contribuyente del impuesto sobre las ganancias?

IP en OSN en 2019

Si un empresario individual no es un contribuyente bajo el sistema tributario simplificado, UTII, NPD o el impuesto pagado al aplicar el PSN, entonces podemos decir que un empresario individual está en el sistema tributario general. Sin embargo, los empresarios individuales no figuran en el art. 246 del Código Fiscal de la Federación de Rusia como. En consecuencia, incluso bajo el régimen fiscal general, los empresarios individuales no pagan impuesto sobre la renta por sus actividades.

¿Qué en lugar del impuesto sobre la renta?

Mientras esté en la OSN, el empresario individual pagará el impuesto sobre la renta personal sobre sus ingresos en lugar del impuesto sobre la renta de conformidad con el Capítulo. 23 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, la composición de los gastos que reducen los ingresos de los empresarios individuales es similar a la que figura en el capítulo. 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículo 221 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

3-NDFL en lugar de declaración de impuestos sobre la renta

Dado que un empresario individual no paga el impuesto sobre la renta, no presenta una declaración de impuestos sobre la renta a la inspección. En su lugar, presenta a la oficina de impuestos de su lugar de residencia una declaración del impuesto sobre la renta personal del año calendario anterior en el formulario 3-NDFL (

Incluso las personas alejadas de la contabilidad saben que existen varios tipos de impuestos. Algunos incluso opinan que trabajan únicamente con ingresos imputados, sin complicaciones en la presentación de informes. Al mismo tiempo, sólo las grandes organizaciones utilizan el sistema fiscal general, pero esto no es cierto. En algunos casos, este es el único tipo de tributación posible.

¿Qué tipo de informes presenta un empresario individual a OSNO?

Requerimientos generales

Según el sistema fiscal general para empresarios individuales, existe una gran lista de informes y pagos obligatorios. Al solicitar OSNO, los empresarios individuales presentan los siguientes documentos:

• Informes a la Caja del Seguro Social y
• , 6-NDFL
• y/o
• Un libro de actividades empresariales que tiene en cuenta ingresos y gastos.

Si hay un cambio significativo en la rentabilidad, es posible que deba presentar una declaración 4-NDFL. La misma declaración deberá presentarse sobre su primer ingreso después del . Además, al combinar actividades, es posible una situación en la que un empresario individual sea un pagador simultáneo de UTII. Si el empresario individual está registrado en (finca campesina), es probable que se le aplique el impuesto agrícola único (). Este tipo de tributación no implica la aplicación paralela de OSNO.

Los informes al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguro Social se presentan a las autoridades pertinentes y tienen diferente frecuencia. Los empresarios deben saber que los documentos presentados tanto a la oficina de impuestos como a otros fondos deben presentarse de manera oportuna. De lo contrario, se prevén sanciones.

Informes de empresarios individuales sobre el sistema tributario general: el tema del video a continuación:

Informes fiscales y contables.

Todos los tipos de declaraciones de impuestos requeridas por un empresario individual se presentan al Servicio de Impuestos Federales. En ausencia de empleados, el volumen de documentación presentada es significativamente menor. Las declaraciones 2-NDFL y 6-NDFL están excluidas de los informes. También están disminuyendo notablemente los informes al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguro Social. La documentación restante se envía a las agencias gubernamentales de acuerdo con el plan contable calendario.

Las innovaciones han entrado en vigor desde 2017 y los empresarios deberían conocerlas. Los informes 4-FSS y RSV-1 presentados anteriormente ahora se combinan en uno solo y el informe a la seguridad social se presenta en una forma diferente. Se debe presentar un nuevo informe al Servicio de Impuestos Federales.

Declaración cero

La opción más sencilla para un emprendedor en OSNO es la situación de realizar negocios sin empleados. En este caso, el empresario individual está obligado a presentar una declaración de impuestos cero 3-NDFL y, al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, datos sobre el número de empleados. La presencia de empleados en licencia no remunerada o de licencia también permite presentar informes con ceros. A los documentos enumerados debe agregar la declaración RVS y los datos contables personalizados.

Hay que recordar que la presentación de un "cero" sólo es posible en ausencia de transacciones financieras. También debe saber que un empresario individual tiene derecho a presentar una única declaración de impuestos simplificada sobre el IVA.

En este video se analiza el informe cero de empresarios individuales en OSNO:

Fechas de vencimiento

Los empresarios individuales se caracterizan por una variedad de... Dependiendo de la forma y el propósito, la frecuencia de presentación de informes puede variar de 1 mes a un año.

Calendario de informes para empresarios individuales en OSNO:

Presentación al cierre de IP

• La terminación de las actividades de un empresario individual es bastante simple. en ausencia de empleados. Un empresario debe presentar una solicitud a la oficina de impuestos, liquidar