Un ejemplo de cómo completar un libro de ingresos y gastos para un empresario individual en el sistema tributario simplificado.

Cómo llevar un libro de ingresos y gastos en el sistema tributario simplificado

KUDIR es administrado por LLC y empresarios individuales ubicados en el sistema tributario simplificado. Así lo establece el Código Fiscal de la Federación de Rusia en el artículo 346.24. La forma (formulario) del libro fue aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 135n del 22 de octubre de 2012. Estas son las principales regulaciones que rigen todos los problemas con KUDIR.

Veamos las reglas principales que se deben seguir al llevar registros:

1. El libro de contabilidad de ingresos y gastos para empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado se proporciona para un período impositivo, el antiguo KUDIR no se puede utilizar el próximo año; Nuevo período - ¡nuevo libro!
2. Incluso si no realiza ninguna actividad, es decir, presenta una declaración cero, aún debe mantener KUDIR. Imprime páginas en blanco, firma y listo. Por no tener un libro, puedes recibir fácilmente una multa de 10.000 rublos. Al mismo tiempo, no es necesario certificar el libro ante el Servicio de Impuestos Federales; usted mismo se asegura de la correcta cumplimentación y conservación de este documento.
3. Las entradas del libro se realizan estrictamente por fecha, en orden cronológico y están confirmadas por la fuente primaria. El recibo o factura asociado con la entrada no se ha conservado; completar el libro se clasificará como "con infracciones".
4. El libro registra únicamente aquellas transacciones que afectan el cálculo de la base imponible. Por lo tanto, el KUDIR para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado 6 diferirá del KUDIR en el sistema tributario simplificado 15. No es necesario realizar entradas innecesarias, por ejemplo, anticipos devueltos, inscripciones erróneas, reembolsos de fondos de baja por enfermedad, depósitos , etc.
5. Al finalizar el período impositivo, el libro deberá estar atado, numerado, sellado (si lo hubiere) y firmado. Las secciones en blanco también se imprimen y firman.
6. Si ocurre algún error al completarlo manualmente, deberá corregirlo con un bolígrafo e indicar el motivo (dar justificación), luego firmar y sellar. Cualquier otra opción (ejemplo: utilizar agentes correctivos) es inaceptable.
7. En la portada, el campo "Formulario OKUD" no está completo y OKPO debe completarse solo si hay una carta de Rosstat.

Características de completar las secciones internas del libro:

• Cuando se utiliza BSO en la columna "Ingresos", basta con agrupar todos los formularios emitidos en un día y hacer una entrada para ellos.
• Si recibió un reembolso por un artículo, el monto con un signo menos se escribe en la columna "Ingresos" y la fecha y el número del documento que confirma la devolución se escriben en la columna 2. ¡Las devoluciones no están incluidas en los gastos!
• Al recibir subsidios del estado, en la Sección 1, las columnas 4 y 5 indican la misma cantidad.
• Al pagar la licencia por enfermedad, KUDIR refleja solo la parte del monto pagado que se paga a expensas del empleador, pero no del Fondo del Seguro Social.

Por supuesto, es imposible abarcar toda la variedad de situaciones que surgen en los negocios en el marco de un artículo. Por ello, te sugerimos que te familiarices con un modelo de cumplimentación del libro de contabilidad y de ingresos y, si lo deseas, lo descargues de forma gratuita.

Cómo completar KUDIR para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado en 2016 | Muestra actualizado: 30 de noviembre de 2018 por: Todo para emprendedores individuales.

El libro de contabilidad de ingresos y gastos (KUDiR) es necesario para registrar los ingresos y gastos de una organización o empresario individual en el proceso de sus actividades diarias durante todo el período impositivo (año).

Muestra de cómo completar KUDiR sobre el sistema tributario simplificado para empresarios individuales en 2019

Vea una muestra de cómo completar el KUDiR para empresarios individuales bajo un sistema tributario simplificado: Página 1 , página 2 , página 3 , página 4

Libro en blanco para la contabilidad de ingresos y gastos bajo el sistema tributario simplificado para empresarios individuales y LLC

Vea el formulario del libro de ingresos y gastos contables bajo el sistema tributario simplificado: Página 1 , página 2 , página 3 , página 4 , página 5 , página 6

El libro se completa en orden cronológico, cada asiento va acompañado de una indicación del documento en base al cual se realizó el asiento.
Si, por ejemplo, se emitieron muchos recibos/gastos por día, puede indicar el monto total de recibos/gastos escribiendo un PKO/RKO e indicando en la columna correspondiente todos los números de los documentos de informe para ese fecha.

Durante el año, cada trimestre completa su propia sección KUDiR. Para cada nuevo período impositivo se abre un nuevo libro contable.

El libro se puede conservar electrónicamente; al final del período impositivo, se imprime, se numera, se cose, se indica el número de páginas y estos datos se sellan con la firma y el sello del gerente (para un empresario individual, si lo hay).

Si se cometen errores al mantener el libro manualmente, se corrigen, se fechan con documentos de respaldo, se certifican con la firma del gerente y el sello de la organización (para empresarios individuales, si corresponde).

Instrucciones para completar el KUDiR bajo el sistema tributario simplificado

Pagina del titulo. Indicado:

• el año para el cual se llenó el libro;
• fecha: día, mes y año en que se realizó la primera entrada en el libro;
• nombre de la organización o nombre completo del empresario individual, TIN;
• objeto de tributación (“ingresos” o “ingresos menos gastos”);
• unidad de medida de fondos, su código OKEI (rublos - 383);
• domicilio legal de la organización/domicilio del empresario individual;
• cuentas corrientes (para empresarios individuales, si las hubiera).

Sección “Ingresos y Gastos” (páginas 2-3)
Consta de cuatro (una para cada trimestre) mesas. Cada uno indica:

• número de serie del registro,
• detalles del documento (número y fecha) que confirma el recibo o gasto; pueden ser datos de un informe Z, cheque, factura u orden de pago; si el recibo estaba en la BSO y había varios formularios de este tipo en un día, al final del día se puede emitir una orden de recibo usándolos e ingresarlos en KUDiR;
• contenido de la transacción: aquí se explican las circunstancias de la recepción/gasto del dinero (ingresos: recibo en caja, pago según el acuerdo... por..., anticipo recibido de... por..., etc. Gastos - solo para el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos” - se emitió un anticipo a los empleados, se transfirieron salarios, etc.)
• ingresos: números que indican kopeks separados por comas; si hubo devolución, en esta columna se ingresa su monto con un signo menos, y los detalles del documento de devolución se indican en la columna 2;
• Gastos: se indican únicamente para el sistema tributario simplificado "Ingresos menos gastos".

En la ayuda de esta sección, rellene:

• línea 010 - para quienes utilizan el sistema tributario simplificado para "ingresos"
• líneas 010, 020 y 040, 041 - si sus sumas no son negativas.

Apartado "Cálculo de gastos de adquisición de inmovilizado" Completado por quienes eligieron el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos” y solo si durante el período impositivo la organización/empresario individual gastó dinero en la adquisición de activos fijos y/o activos intangibles.

Apartado “Cálculo del importe de la pérdida que reduce la base imponible” Sólo los contribuyentes completan el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos” y solo si hubo pérdidas en el período impositivo pasado o actual que el contribuyente tiene derecho a trasladar al siguiente período impositivo.

Apartado “Gastos que reducen el importe del impuesto” Sólo los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado para “ingresos” completan el formulario. Estamos hablando de primas de seguros: anticipos fijos (trimestrales), que los empresarios individuales sin empleados pagan por sí mismos, y los empresarios individuales y las personas jurídicas (empleadores) por sus empleados. Si un empresario individual tiene empleados, la carga fiscal no puede reducirse más del 50%.
Se registran los importes pagados trimestralmente, indicando el total acumulado.

En nuestro artículo encontrará libros de contabilidad de ingresos y gastos (KUDIR) para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado 6, una muestra de cómo completarlo en 2016. Todos los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado deben llevar dicho libro.

¿Es necesario certificar KUDIR para empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado del 6% en la oficina de impuestos?

Desde 2013, no es necesario certificar el Libro de Cuentas en la oficina de impuestos. Sin embargo, su ausencia por parte del empresario resultará en una multa.

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El libro de contabilidad puede ser necesario durante una auditoría fiscal in situ. Emitido previa solicitud por escrito de las autoridades fiscales.

Pero no es necesario presentar el libro de contabilidad junto con la declaración en el sistema tributario simplificado a la oficina de impuestos.

Cómo llevar un libro contable sobre el sistema tributario simplificado para un empresario individual

El formulario KUDIR para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado con una tasa del 6% (muestra de llenado aquí) fue aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de octubre de 2012 No. 135n.

Por cierto, es adecuado para todos los simplificadores, independientemente del objeto impositivo aplicado. Es cierto que las reglas para completar simplificadores con un objeto de ingresos difieren de las de aquellos que eligieron un objeto de ingresos menos gastos.

Puedes rellenar el Libro de Cuentas con pluma estilográfica en papel o en un ordenador. En el primer caso, el formulario KUDIR debe imprimirse, numerarse, coserse, sellarse (si corresponde) y firmarse antes de completarse. En el segundo caso, todas estas actuaciones deberán realizarse después de finalizar el año. El libro contable se puede llevar electrónicamente en Excel o.

Características de completar la sección 1 KUDIR para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado 6% en 2016

Los empresarios en el sistema tributario simplificado con un objeto de ingresos en la sección 1 KUDIR reflejan los ingresos por ventas y los ingresos no operativos. Sus importes se consignan en la columna 4 del apartado 1. No es necesario registrar en el Libro de Contabilidad los ingresos no imponibles.

En la columna 2 de la sección 1 KUDIR para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado 6 por ciento (muestra de llenado) Indique la fecha y el número del documento sobre cuya base se recibió el ingreso. Podría ser un cheque de caja o un estado de cuenta Z si el dinero fue recibido por el cajero. Si el dinero llegó a la cuenta corriente, en la columna 2 debe indicar los detalles del extracto bancario. Además, las facturas, actos de aceptación y transferencia de propiedad, etc. pueden confirmar la recepción de ingresos.

En la columna 3 de la sección 1 KUDIR para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado 6%, anote el contenido de la operación.

Tenga en cuenta que los asientos en el Libro de Contabilidad se realizan en orden cronológico. Dado que el sistema simplificado utiliza el método de efectivo, los ingresos se reflejan el día de la recepción real.

Muestra de llenado en 2016 Sección 1 KUDIR para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado para intereses, muestra de llenado en 2016

La situación en la que es necesario devolver el dinero recibido anteriormente no es infrecuente. En este caso, el importe del reembolso deberá indicarse en la columna 4 del apartado 1 KUDIR con un signo menos.

Muestra de cómo completar KUDIR en 2016 en caso de devolución de fondos recibidos anteriormente.

El certificado del apartado 1 se rellena únicamente mediante simplificadores con el objeto ingresos menos gastos. Así se establece en el párrafo 2.6 del procedimiento para completar KUDIR. Sin embargo, quienes aplican el objeto del impuesto sobre la renta pueden indicar el monto total de los ingresos recibidos en la línea 010 del apartado de referencia.

Cómo completar la sección 4 KUDIR para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado con una tasa del 6%

Los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado del 6% sin empleados reflejan en esta sección las primas de seguro pagadas por ellos mismos en una cantidad fija, a saber:

• en la columna 4: cotizaciones a pensiones;
• en la columna 6: cotizaciones al seguro médico obligatorio.

Los empresarios individuales suelen pagar cotizaciones al final del año. En este caso, deberá indicarse el importe total en la parte del cuadro correspondiente al cuarto trimestre. En consecuencia, es posible reducir el impuesto únicamente en función de los resultados del período impositivo.

Pero si las contribuciones se transfirieron cada trimestre, entonces deben mostrarse trimestralmente. Esta es una opción más rentable para los empresarios individuales. Ya que se puede reducir no solo el impuesto al final del año sobre las aportaciones, sino también los pagos anticipados.

Muestra de cumplimentación de la Sección 4 KUDIR en 2016 para empresarios individuales con una tasa del 6 por ciento, muestra de cumplimentación sin empleados.

Si un empresario individual tiene empleados, muestra en la sección 4:

• contribuciones transferidas de los salarios de los empleados;
• prestaciones por incapacidad temporal pagadas por el empleador por cuenta propia;
• pagos en virtud de contratos de seguro personal voluntario;
• primas de seguro pagadas por uno mismo en una cantidad fija.

Una muestra de cómo completar la sección 4 de KUDIR en 2016 para un empresario individual con una tasa del 6% que tiene empleados.

¿Quién dirige KUDIR?

Régimen fiscal	Emprendedores	Organizaciones
Liderar / No liderar
sistema tributario simplificado
BÁSICO	Siempre lo hacen y calculan el impuesto en base a ello.
PSN (patente)	Lo hacen, pero no para calcular impuestos. El objetivo es saber que el monto de los ingresos no supera los 60 millones.	Este régimen fiscal no se puede aplicar.
UTII	No lideran, porque el impuesto no depende de los ingresos. Aún así, a veces lo exigen a Hacienda (por ley no deberían hacerlo), especialmente si se utiliza una contabilidad separada de diferentes regímenes. Luego puedes conservarlo en forma simplificada.
Impuesto agrícola unificado	Siempre lo hacen y calculan el impuesto en base a ello.	No lideran, porque hacer contabilidad.

¿Cómo liderar? ¿A mano o electrónicamente en una computadora?

Puede mantener un libro a mano en papel o electrónicamente. Además, puede cambiar el orden de llevar un libro incluso a mediados de año.

Para cada año nuevo necesitas comenzar un nuevo libro.

¿Qué reflexionar?

Operación	¿Reflejar?
Reflexionar/No reflejar
Ingreso imponible	Reflexiona siempre
Primas de seguros para empresarios individuales
Primas de seguro para empleados.	Reflexiona si reducen el importe del impuesto. No se refleja en PSN.
Recargar tu propia cuenta corriente	No reflejan. Porque Esto no es ingreso y no afecta los impuestos.
Gastos	. .
Transferir dinero a su cuenta
Emisión de nómina	Reflexionado sobre el sistema tributario simplificado "Ingresos-Gastos" y OSNO. No reflejan sobre el PSN y el sistema tributario simplificado “Rentas”.
Préstamo sin intereses del fundador.
Pago de dividendos	No reflejan. Porque Esto no es ingreso ni gasto y no afecta los impuestos.
Pago de impuestos sistema tributario simplificado	No reflejan. Porque Esto no es un gasto y no afecta los impuestos.
Pago del impuesto sobre la renta personal (OSNO)	No reflejan. Porque Esto no es un gasto y no afecta los impuestos.
Pago del impuesto sobre la renta personal (para empleados)	No reflejan. Porque este impuesto no pertenece a la organización en absoluto. La organización actúa como agente.
Adquisición de KKM	Puede tenerse en cuenta y reflejarse en los gastos.
Producto comprado con IVA incluido	El IVA se tiene en cuenta y se refleja en los gastos en proporción al costo de los bienes vendidos.
Sanciones y multas	No reflejan. Porque Esto no es un gasto y no afecta los impuestos.
Reembolso del importe pagado en exceso	Reflejado en ingresos con un signo menos al inicio.

Reflejan todos los indicadores en KUDIR redondeados en rublos, sin kopeks.

¿Cómo enviar?

¿Es necesario presentar KUDiR al Servicio de Impuestos Federales?

El libro se presenta al Servicio de Impuestos Federales únicamente si el propio Servicio de Impuestos Federales lo solicita. El libro deberá estar encuadernado y numerado en todo caso.

Hasta 2013, el KUDIR podía presentarse y certificarse de forma voluntaria. No hacen esto ahora.

¿Cómo flashear un libro?

El libro debe estar entrelazado, las páginas numeradas y en el reverso de la última página se debe pegar una pegatina (de cualquier tamaño, aproximadamente 3*4 cm): “tantas hojas entrelazadas y numeradas” y su firma.

Multas

Al verificar, si el libro no está allí, se impone una multa de 10.000 a 30.000 rublos (artículo 120 del Código Fiscal desde 2015) para empresarios individuales y organizaciones. También puede imponerse una multa de 200 rublos para el funcionario (gerente o empresario individual). Este también será un motivo para una mayor verificación.

Duración

Porque El libro es necesario para redactar y fundamentar la declaración, por lo que deberá conservarse durante 4 años. Los contribuyentes pueden arrastrar pérdidas de años anteriores o presentar un ajuste por cualquier período, por lo que es recomendable mantenerlo por 11 años.

sistema tributario simplificado

Forma

A partir del 1 de enero de 2018, entró en vigor un nuevo KUDiR (orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 No. 227n.). Se le ha agregado la capacidad de reflejar la tarifa comercial.

Si no hay suficientes hojas o líneas en el libro, se llena otro libro.

Cero KUDiR

¿Cómo llenar?

Incluso con un sistema tributario simplificado cero, un empresario individual (u organización) debe tener un libro de contabilidad cero para ingresos y gastos contables: Cero CD&R - muestra (para informes 2018-2019).

Se puede generar una declaración cero del sistema tributario simplificado y KUDIR de forma gratuita y enviarla a través de Internet desde (Necesita Tarifa Cero).

Ejemplo de cumplimentación del sistema tributario simplificado sobre la renta (6%)

Las secciones II y III del sistema tributario simplificado “ingresos” siempre se dejan en blanco.

¿Cómo llenar?

Recibos a cuenta, escriba la fecha de recepción del ingreso y el número de orden de pago (p/n) del banco. El banco le emite una orden de pago después de recibir los recibos en la cuenta. Ejemplo: 25/01/2018 p/p No. 503

Recibos de efectivo, escriba la fecha de recepción de ingresos y el número del informe Z. Ejemplo:

Sanciones y multas, en KUDIR o en el sistema tributario simplificado la declaración no se muestra en ninguna parte.

Devolver: vendiste algo (prestaste un servicio), te pagaron más y luego devolviste el monto pagado en exceso al comprador. Luego, debe ingresar el monto inicial en su totalidad y luego reducir la columna "Ingresos", es decir refleje (a la fecha de devolución) en la columna Ingresos el monto de la devolución con un signo menos.

Devolución de monto pagado en exceso: servicios de diciembre de 2018 bajo contrato PR-1356-10/18

Simplificado, se utiliza el método de contabilización de ingresos en efectivo, en el que los ingresos se ingresan en la fecha de recepción del dinero y no en la fecha de celebración del contrato.

Ingresos recibidos: Pago por servicios de diciembre de 2018 bajo contrato PR-1356-10/18 o Recibo en caja: ingresos de cajas registradoras del 29/04/2018 Informe Z No. 00000001. El contenido de la transacción de ingresos no es tan importante para las autoridades fiscales; debido a errores e inexactitudes, su base imponible ciertamente no se reducirá.

La reposición de la cuenta propia de un empresario individual no se muestra en el libro. Para las organizaciones: un préstamo sin intereses y un aumento del capital autorizado tampoco se consideran ingresos y no se contabilizan en el libro mayor.

¿Si se aplica BSO?

Desde 2013, se ha completado una nueva sección IV, “Gastos previstos en el párrafo 3.1 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que reducen el monto del impuesto pagado (pagos anticipados de impuestos). Se completa únicamente para). el sistema tributario simplificado Ingresos... Tenga en cuenta que no todas las contribuciones al seguro se indican en esta sección, y solo aquellas que reducen el impuesto simplificado en la Tabla 4 en la columna 3 “El período por el cual se realizó el pago de las primas del seguro, pago de temporal. Las prestaciones por invalidez previstas en las columnas 4 a 9” indican “2013” ​​​​o “enero de 2013”.

Reflejo de las aportaciones al Fondo de Pensiones

La Sección IV la completan únicamente quienes tienen ingresos en el sistema tributario simplificado.

Reflejado en IV. Gastos previstos en el apartado 3.1 del artículo 346.21 del Código Tributario. Sólo se reflejan si reducen impuestos. Aquellos. Si el impuesto es 0 rublos, entonces no es necesario ingresar nada allí. Si el impuesto es de 500 rublos, no puede ingresar más de 500 rublos. Se deben pagar tarifas. La reducción del sistema tributario simplificado es voluntaria. Si por alguna razón no quiere (por ejemplo, no ingresó 10 rublos allí, no quiere corregirlo) o no puede reducir el sistema tributario simplificado, entonces no es necesario Complete esta sección.

Reflejo de la tarifa comercial

El 1 de enero de 2018 apareció un nuevo KUDiR (orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 No. 227n.). Se le ha agregado la capacidad de reflejar la tarifa comercial.

Sección V “El monto de la tasa comercial que reduce el monto del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado (pagos anticipados de impuestos) calculado para el objeto de tributación del tipo de actividad empresarial respecto del cual la tasa comercial se establece para el período de declaración (impuesto)” se completa solo aquellos que tienen ingresos en el sistema tributario simplificado

Por analogía con la Sección IV, aquí solo se muestra la tarifa comercial que reduce el impuesto del sistema tributario simplificado, y no toda la tarifa comercial pagada (aunque puede ser toda).

Un ejemplo de cómo completar el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”

Con el sistema tributario simplificado ingresos-gastos, el libro debe tratarse con mucha atención. Para las autoridades fiscales, las partidas de gastos, su justificación y confirmación son muy importantes (en ocasiones incluso exigen fotografías de eventos).

Los activos por valor de más de 40.000 rublos se clasifican como activos fijos.

¿Cómo llenar?

Lea arriba sobre cómo completar "Ingresos".

Las secciones IV y V del sistema tributario simplificado “ingresos-gastos” siempre se dejan en blanco.

Fecha y número del documento primario.

Artículo para reventa Ejemplo: 28/02/2010 Carta de porte No. 1092

Aunque el Ministerio de Finanzas cree que el nombre del producto puede estar en un idioma extranjero (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 18 de mayo de 2017 No. 03-01-15/30422), es mejor traducirlo al Ruso (Carta del Servicio de Impuestos Federales de 10 de diciembre de 2004 No. 03-1-08/2472/16) .

Servicios, escriba la fecha de gasto del servicio y el número del informe Z. Ejemplo: 29/04/2018 Verificar informe Z No. 00000001

Gastos realizados en efectivo, escriba la fecha de recepción del recibo de compra y su número. Ejemplo: 29/05/2018 Cheque No. 00000001

Devolver: vendiste algo (prestaste un servicio), te pagaron más y luego devolviste el monto pagado en exceso al comprador. Luego es necesario reducir la columna "Ingresos", es decir refleje (a la fecha de la devolución) en la columna Ingresos el monto de la devolución con un signo menos.

Los gastos de compra de bienes se incluyen después de su venta.

“Sección III” El cálculo del monto de la pérdida que reduce la base imponible del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado se completa si hubo pérdidas en el pasado o en el período actual. se puede trasladar al siguiente período.

Reflejo de las aportaciones al Fondo de Pensiones

Puede mostrar los montos del Fondo de Pensiones, los beneficios a cargo del empleador, etc. como parte de los gastos, reduciendo la base imponible. Nuevamente, reducir esta base es el derecho, pero no la obligación del contribuyente. Si olvida ingresar algo y no reduce la base del sistema tributario simplificado, esto no será una infracción.

Instrucciones

CUMPLIMIENTO DEL LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS CONTABLES DE LAS ORGANIZACIONES

Y EMPRESARIOS INDIVIDUALES QUE UTILIZAN

SISTEMA TRIBUTARIO SIMPLIFICADO

Lista de documentos cambiantes.

I. Requisitos generales

1.1. Las organizaciones y empresarios individuales que aplican el sistema tributario simplificado (en adelante, los contribuyentes) llevan un Libro de contabilidad de ingresos y gastos de las organizaciones y empresarios individuales que aplican el sistema tributario simplificado (en adelante, el Libro de contabilidad de ingresos y gastos), en el cual, en orden cronológico, basado en documentos primarios, forma posicional para reflejar todas las transacciones comerciales para el período de declaración (impuesto).

1.2. Los contribuyentes deben garantizar la integridad, continuidad y confiabilidad del registro de los indicadores de sus actividades necesarios para el cálculo de la base imponible y el monto del impuesto.

1.3. El Libro de Ingresos y Gastos se lleva en ruso. Primario

idioma o idiomas de los pueblos de la Federación de Rusia, debe tener una traducción línea por línea al ruso.

1.4. El libro de ingresos y gastos se puede llevar tanto en papel como en formato electrónico. Al mantener el Libro de Ingresos y Gastos en formato electrónico, los contribuyentes deben imprimirlo en papel al final del período de declaración (impuesto). Para cada período impositivo se abre un nuevo Libro de Ingresos y Gastos.

1.5. El libro de ingresos y gastos debe estar atado y numerado. En la última página del Libro de Ingresos y Gastos, numerada y atada por el contribuyente, se indica el número de páginas que contiene, el cual es confirmado por la firma del titular de la organización (empresario individual) y sellado con el sello del organización (empresario individual) (si hay un sello). En la última página del Libro de Ingresos y Gastos numerado y punzonado del contribuyente, que se llevaba en formato electrónico e impreso en papel al final del período impositivo, se indica el número de páginas que contiene, lo cual se confirma con la firma del titular de la organización (empresario individual) y sellado con el sello de la organización (empresario individual) (si hay sello).

(modificado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 N 227n)

1.6. La corrección de errores en el Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos debe ser justificada y confirmada por la firma del jefe de la organización (empresario individual) indicando la fecha de corrección y el sello de la organización (empresario individual) (si hay sello) .

(modificado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 N 227n)

II. Procedimiento para el llenado de la Sección I “Ingresos y Gastos”

ConsultantPlus: nota.

La Ley Federal de 06/04/2015 N 84-FZ modificó el párrafo 1 del artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2016, según el cual, al determinar el objeto de tributación, los ingresos determinados en la forma prescrita por Se tienen en cuenta los párrafos 1 y 2 del artículo 248 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

2.4. La columna 4, de conformidad con el párrafo 1 del artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (en adelante, el Código), refleja los ingresos determinados en la forma prescrita por los párrafos 1 y 2 del artículo 248 del Código.

(modificado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 N 227n)

La columna 4 no tiene en cuenta:

los ingresos de una organización sujeta al impuesto sobre la renta de las sociedades a las tasas impositivas previstas en los párrafos 1.6, 3 y 4 del artículo 284 del Código, en la forma establecida por el Capítulo 25 del Código;

(modificado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 N 227n)

ConsultantPlus: nota.

La Ley Federal de 24 de noviembre de 2014 N 366-FZ, párrafo 4 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, fue declarada inválida a partir del 1 de enero de 2015.

ingresos de un empresario individual, sujetos al impuesto sobre la renta personal a las tasas impositivas previstas en los párrafos 2, 4 y 5 del artículo 224 del Código, en la forma prescrita por el Capítulo 23 del Código.

De conformidad con el inciso 1 del párrafo 1 del artículo 346.25 del Código, las organizaciones que, antes de la transición al sistema tributario simplificado al calcular el impuesto sobre la renta de las empresas, utilizaron el método de acumulación, al pasar al sistema tributario simplificado en la columna 4 en la fecha de transición al sistema tributario simplificado, reflejan en sus ingresos las cantidades de dinero recibidos antes de la transición al sistema tributario simplificado en pago de contratos, cuya ejecución realiza el contribuyente después de la transición al sistema tributario simplificado.

De conformidad con el inciso 3 del párrafo 1 del artículo 346.25 del Código, los fondos recibidos después de la transición a un sistema tributario simplificado no se incluyen en la base imponible si, de acuerdo con las reglas de contabilidad tributaria en base devengada, estos montos se incluyeron. en la renta al calcular la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.

2.5. En la columna 5, el contribuyente refleja los gastos especificados en el párrafo 1 del artículo 346.16 del Código. El procedimiento para reconocer y contabilizar los gastos al determinar la base imponible del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado se establece en los párrafos 2 a 4 del artículo 346.16, párrafos 2 a 5 del artículo 346.17, párrafos 2, 3, 5, 7 y 8 del artículo 346.18 y los párrafos 1, 2.1, 4 y 6 del artículo 346.25 del Código.

La columna 5 debe ser completada por un contribuyente que aplique un sistema tributario simplificado con el objeto de tributar en forma de ingresos reducidos por el monto de los gastos.

Un contribuyente que aplica un sistema tributario simplificado con el objeto de tributar en forma de renta, en la columna 5 refleja:

gastos realmente incurridos previstos por las condiciones para recibir pagos para promover el autoempleo de ciudadanos desempleados y estimular la creación por parte de ciudadanos desempleados que han abierto sus propias empresas de puestos de trabajo adicionales para el empleo de ciudadanos desempleados a expensas de los presupuestos del presupuesto sistema de la Federación de Rusia de acuerdo con los programas aprobados por los órganos gubernamentales pertinentes;

gastos reales incurridos por el apoyo financiero en forma de subsidios recibidos de conformidad con la Ley Federal del 24 de julio de 2007 N 209-FZ "Sobre el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas en la Federación de Rusia" (Legislación recopilada de la Federación de Rusia , 2007, N 31, artículo 4006).

Un contribuyente que aplica un sistema tributario simplificado con el objeto de tributar en forma de renta también tiene derecho, a su discreción, a reflejar en la columna 5 otros gastos asociados con la recepción de rentas, cuya tributación se realiza de conformidad con el sistema tributario simplificado.

Ayuda para la Sección I

2.6. La parte de referencia de la Sección I es cumplimentada por el contribuyente que ha elegido como objeto de tributación “los ingresos reducidos por el importe de los gastos”.

2.7. El código de línea 010 indica el monto de los ingresos recibidos por el contribuyente durante el período impositivo (el valor del indicador de línea “Total del año” en la columna 4 de la Sección I del Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos).

2.8. El código de línea 020 indica el monto de los gastos incurridos por el contribuyente durante el período impositivo (el valor del indicador de línea “Total del año” en la columna 5 de la Sección I del Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos).

2.9. El código de línea 030 indica el monto de la diferencia entre el monto del impuesto mínimo pagado por el período impositivo anterior y el monto del impuesto calculado para el mismo período de tiempo en el procedimiento general.

2.10. El código de línea 040 refleja la base imponible para el período impositivo (código de línea 010 - código de línea 020 - código de línea 030).

Un valor negativo para el código de línea 040 no se refleja.

2.11. El código de línea 041 indica el monto de las pérdidas recibidas por el contribuyente durante el período impositivo (código de línea 020 + código de línea 030 - código de línea 010).

Un valor negativo para el código de línea 041 no se refleja.

III. El procedimiento para cumplimentar el apartado II "Cálculo de gastos

para la adquisición (construcción, producción) de activos fijos

y por adquisición (creación por el propio contribuyente)

activos intangibles tenidos en cuenta al calcular

base imponible para el impuesto para el período de declaración (impuesto)"

3.1. Este apartado lo rellena un contribuyente que ha elegido como objeto de tributación los “ingresos reducidos por gastos”.

3.2. Al completar esta sección, el contribuyente indica el período de declaración (impuesto) para el cual el cálculo de los gastos de adquisición (construcción, producción, creación por parte del propio contribuyente) de activos fijos y activos intangibles se toma en cuenta al calcular la base imponible para se realiza el impuesto (I trimestre, medio año, 9 meses, año).

3.3. Gastos de adquisición, construcción y producción de activos fijos, así como de terminación, modernización, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de activos fijos, así como gastos de adquisición de activos intangibles, creación de activos intangibles por el propio contribuyente, previsto en los incisos 1 y 2 del párrafo 1 del artículo 346.16 del Código, se determinan en la forma establecida por los párrafos 3 y 4 del artículo 346.16, el inciso 4 del párrafo 2 del artículo 346.17, los párrafos 2.1 y 4 del Artículo 346.25 del Código.

Gastos de adquisición (construcción, producción) de activos fijos, terminación, equipamiento adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de activos fijos, así como gastos de adquisición (creación por el propio contribuyente) de activos intangibles, tomados en cuenta en la forma prescrita por el párrafo 3 del artículo 346.16 del Código, se reflejan en la última fecha del período de declaración (impuesto) en el monto de los montos pagados. En este caso, durante el período impositivo, los gastos se aceptan para los períodos sobre los que se informa en partes iguales. Estos gastos se tienen en cuenta únicamente para los activos fijos y los activos intangibles utilizados en el desempeño de las actividades comerciales.

3.4. Los gastos de adquisición (construcción, producción) de activos fijos, terminación, equipamiento adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de activos fijos, así como los gastos de adquisición (creación por parte del propio contribuyente) de activos intangibles se reflejan en la sección de manera posicional por separado para cada objeto.

3.5. La columna 1 indica el número de serie de la operación.

3.6. La columna 2 indica el nombre del activo fijo o activo intangible de acuerdo con el pasaporte técnico, tarjetas de inventario y otros documentos del activo fijo o activo intangible.

3.7. La columna 3 indica la fecha, mes y año de pago del activo fijo o activo intangible sobre la base de documentos primarios (órdenes de pago, recibos de efectivo, otros documentos que confirmen el hecho del pago).

3.8. La columna 4 indica la fecha, mes y año de presentación de los documentos para el registro estatal de activos fijos, cuyos derechos están sujetos a registro estatal de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia (con la excepción de los activos fijos puestos en funcionamiento antes del 01 /31/1998).

3.9. La columna 5 indica el día, mes, año de puesta en servicio (aceptación contable) del activo fijo o activo intangible.

3.10. La columna 6 indica el costo inicial del activo fijo adquirido (construido, fabricado) durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado y el costo inicial del activo intangible adquirido (creado por el propio contribuyente) durante la aplicación de el sistema tributario simplificado, los cuales se determinan en la forma que establezcan los actos legales reglamentarios en materia de contabilidad.

El costo inicial de un activo fijo adquirido (construido, fabricado) durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado se refleja en la columna 6 en el período de declaración (impuesto) en el que ocurrió uno de los siguientes eventos más recientemente: puesta en servicio de un activo fijo objeto activo; presentación de documentos para el registro estatal de derechos sobre un objeto de activo fijo, pago (finalización del pago) de los gastos de adquisición (construcción, producción) de un objeto de activo fijo.

El costo inicial de un objeto de activo intangible adquirido (creado por el propio contribuyente) durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado se refleja en la columna 6 en el período de declaración (impuesto) en el que ocurrió uno de los siguientes eventos más recientemente: aceptación del objeto de activo intangible para contabilidad, pago ( finalización del pago) gastos de adquisición (creación por parte del propio contribuyente) de un objeto de activo intangible.

De conformidad con el párrafo 4 del artículo 346.16 del Código, los gastos de terminación, modernización, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico del activo fijo para los efectos del Capítulo 26.2 del Código se determinan teniendo en cuenta lo dispuesto en el párrafo 2 del El artículo 257 del Código, que establece lo que corresponde a estos gastos. Los gastos de finalización, equipo adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico se reflejan en la columna 6 del período de declaración (impuesto) en el que ocurrió uno de los siguientes eventos más recientemente: puesta en servicio de una instalación de activos fijos; presentación de documentos para el registro estatal de derechos sobre un objeto de activo fijo, pago (finalización del pago) de los gastos de adquisición (construcción, producción) de un objeto de activo fijo.

3.11. La columna 7 indica la vida útil de un elemento del activo fijo o intangible, determinada en la forma prescrita en el párrafo 3 del artículo 346.16 del Código.

Para los activos fijos e intangibles adquiridos (construidos, fabricados, creados por el propio contribuyente) y puestos en funcionamiento (aceptados para contabilidad) durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado, no se completa la columna 7.

3.12. La columna 8 indica:

el valor residual de los activos fijos adquiridos (construidos, fabricados), así como de los activos intangibles adquiridos (creados por el propio contribuyente) antes de la transición a un sistema tributario simplificado, tomado de conformidad con el inciso 3 del párrafo 3 del artículo 346.16 de el código;

gastos de terminación, equipamiento adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de los activos fijos adquiridos antes de la transición al sistema tributario simplificado, tomados de conformidad con el inciso 1 del párrafo 3 del artículo 346.16 del Código.

De conformidad con el párrafo 3 del artículo 346.16 del Código, si el contribuyente ha pasado a un sistema tributario simplificado con el objeto de tributar en forma de ingresos reducidos por el monto de los gastos de otros regímenes tributarios, el costo de los activos fijos e intangibles. Los activos se tienen en cuenta de conformidad con los párrafos 2.1 y 4 del artículo Código 346.25 de la orden.

Al cambiar a un sistema tributario simplificado para una organización desde el régimen tributario general, la columna 8 en la fecha de dicha transición refleja el valor residual de cada activo fijo adquirido (construido, fabricado) y activo intangible adquirido (creado por la propia organización) que se pagaron antes de la transición al sistema tributario simplificado, en forma de la diferencia entre el precio de compra (construcción, fabricación, creación por la propia organización) y el monto de la depreciación acumulada de acuerdo con los requisitos del Capítulo 25 del Código.

Al hacer la transición a un sistema tributario simplificado para una organización que aplica el sistema tributario para productores agrícolas (impuesto agrícola único) de acuerdo con el Capítulo 26.1 del Código, la columna 8 a la fecha de la transición especificada refleja el valor residual de cada adquirido (construido , fabricado) activo fijo y adquirido (creado por ella misma) organización) de un activo intangible, determinado con base en su valor residual a la fecha de transición al pago del impuesto agrícola unificado, reducido por el monto de los gastos determinados en la forma prescrita por el inciso 2 del apartado 4 del artículo 346.5 del Código para el período de aplicación del Capítulo 26.1 del Código.

Al hacer la transición a un sistema tributario simplificado para una organización que aplica un sistema tributario en forma de un impuesto único sobre la renta imputada para ciertos tipos de actividades de acuerdo con el Capítulo 26.3 del Código, la columna 8 a la fecha de esta transición refleja el valor residual de cada activo fijo adquirido (construido, fabricado) y adquirido (creado por la propia organización) de un activo intangible antes de la transición a un sistema tributario simplificado en forma de la diferencia entre el precio de compra (construcción, fabricación, creación por la propia organización) de un activo fijo y un activo intangible y el monto de la depreciación acumulada en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia en materia de contabilidad, durante el período de aplicación del sistema tributario en forma de un impuesto único sobre lo imputado. ingresos para ciertos tipos de actividades.

El valor residual de cada activo fijo adquirido (construido, fabricado) y activo intangible adquirido (creado por la propia organización) antes de la transición al sistema tributario simplificado se indica en la columna 8 en el período de declaración (impuesto) de aplicación del sistema tributario simplificado. sistema en el que se cumple uno de los siguientes eventos más reciente: puesta en servicio de un objeto de activo fijo (aceptación de un objeto de activo intangible para contabilidad), presentación de documentos para el registro estatal de derechos sobre un objeto de activo fijo, pago (finalización de pago) de los gastos de adquisición (construcción, producción, creación por el propio contribuyente) de un objeto de activo fijo e intangible.

Los gastos de terminación, equipo adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de los activos fijos adquiridos antes de la transición al sistema tributario simplificado se reflejan en la columna 8 en el período de declaración (impuesto) en el que, durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado. sistema tributario, uno de los siguientes eventos ocurrió más recientemente: puesta en servicio de activos fijos; presentación de documentos para el registro estatal de derechos sobre un objeto de activo fijo, pago (finalización del pago) de los gastos de adquisición (construcción, producción) de un objeto de activo fijo.

Los empresarios individuales, al pasar de otros regímenes tributarios a un sistema tributario simplificado, tienen derecho a aplicar las reglas establecidas para las organizaciones al determinar el valor residual.

3.13. La columna 9 indica el número de trimestres de operación en el período impositivo de los activos fijos o intangibles pagados y puestos en operación (aceptados para contabilidad).

3.14. La columna 10 indica la participación del costo del activo fijo o intangible adquirido (construido, fabricado, creado por el propio contribuyente), aceptado como gasto de conformidad con el párrafo 3 del artículo 346.16 del Código, para el período impositivo.

3.15. La columna 11 indica la participación del costo del activo fijo o activo intangible adquirido (construido, fabricado, creado por el propio contribuyente), aceptado como gasto en cada trimestre del período de declaración (tributario), determinado como la proporción de los datos en columna 10 a los datos de la columna 9.

El valor de este indicador se redondea al segundo decimal.

3.16. La columna 12 refleja el monto de los gastos de adquisición (construcción, producción) de activos fijos, terminación, equipamiento adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de activos fijos, así como los gastos de adquisición (creación por parte del propio contribuyente). de activos intangibles, incluidos en los gastos tenidos en cuenta en el cálculo de la base imponible del impuesto para cada trimestre del período impositivo.

Además, para los activos fijos o intangibles adquiridos (construidos, fabricados, creados por el propio contribuyente) y puestos en funcionamiento (aceptados para contabilidad) durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado, este monto se determina como el producto de las columnas 6. y 11, dividido por 100.

Para los activos fijos e intangibles adquiridos (construidos, fabricados, creados por el propio contribuyente) antes de la transición al sistema tributario simplificado, este monto se determina como el producto de las columnas 8 y 11, dividido por 100.

El monto de los gastos relacionados con cada trimestre del período impositivo en esta columna se refleja el último día del período de declaración (impuesto) en la columna 5 de la sección I del Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos.

3.17. La columna 13 refleja el monto de los gastos de adquisición (construcción, producción) de activos fijos, terminación, equipamiento adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de activos fijos, así como los gastos de adquisición (creación por parte del propio contribuyente). de activos intangibles, incluidos en los gastos tenidos en cuenta en el cálculo de la base imponible del período impositivo. Este monto de gastos se determina como el producto de las columnas 12 y 9.

3.18. La columna 14 refleja el monto de los gastos de adquisición (construcción, producción) de activos fijos, terminación, equipamiento adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de activos fijos, así como los gastos de adquisición (creación por parte del propio contribuyente) de activos intangibles, contabilizados como gastos en el cálculo de las bases imponibles impositivas de períodos impositivos anteriores (datos de la columna 13 de esta sección para períodos impositivos anteriores).

Para los activos fijos e intangibles adquiridos (construidos, fabricados, creados por el propio contribuyente) y puestos en funcionamiento (aceptados para contabilidad) durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado, no se completa la columna 14.

3.19. La columna 15 refleja los costos restantes para la adquisición (construcción, producción, creación por parte del propio contribuyente) de activos fijos e intangibles, sujetos a cancelación en períodos impositivos posteriores (columna 8 - columna 13 - columna 14).

Para los activos fijos e intangibles adquiridos (construidos, fabricados, creados por el propio contribuyente) y puestos en funcionamiento (aceptados para contabilidad) durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado, no se completa la columna 15.

3.20. La columna 16 indica la fecha, mes y año de enajenación (venta) del activo fijo o activo intangible.

3.21. La última línea de esta sección para el período de declaración (impuestos) refleja la suma de los valores de los indicadores en las columnas 6, 8, 12 a 15.

IV. El procedimiento para completar la Sección III "Cálculo del monto de la pérdida,

reducir la base imponible del impuesto pagado

debido al uso de un sistema tributario simplificado

para el período impositivo" (códigos de línea 010 - 250)

4.1. Esta sección es completada por un contribuyente que ha elegido el objeto de tributación en forma de ingresos reducidos por el monto de los gastos y que, con base en los resultados del período impositivo anterior, recibió pérdidas de actividades comerciales con respecto de los cuales se aplica el sistema tributario simplificado.

El contribuyente tiene derecho a trasladar una pérdida a períodos impositivos futuros dentro de los 10 años siguientes al período impositivo en el que se incurrió en la pérdida. El contribuyente tiene derecho a transferir al período impositivo actual el monto de la pérdida recibida en el período impositivo anterior. Una pérdida no trasladada al año siguiente podrá trasladarse total o parcialmente a cualquier año de los nueve años siguientes. Si un contribuyente recibió pérdidas en más de un período impositivo, dichas pérdidas se trasladan a períodos impositivos futuros en el orden en que se recibieron.

4.2. El código de línea 010 indica el monto de las pérdidas recibidas con base en los resultados de períodos impositivos anteriores que no se trasladaron al comienzo del período impositivo vencido, y los códigos de línea 020 - 110 indican el monto de las pérdidas por año de su formación (correspondiente a los valores de los indicadores para los códigos de línea 150 - 250 de la fracción III Libros de contabilidad de ingresos y gastos del período impositivo anterior).

4.3. El código de línea 120 indica la base imponible del período impositivo vencido (corresponde al valor del indicador en el código de línea 040 de la parte de referencia de la Sección I del Libro de Ingresos y Gastos).

4.4. El código de línea 130 indica el monto de las pérdidas por las cuales el contribuyente realmente redujo la base imponible para el período impositivo vencido (dentro del monto de las pérdidas recibidas con base en los resultados de períodos impositivos anteriores que no se trasladaron al comienzo del período impositivo vencido , indicado en la página 010).

4.5. El código de línea 140 indica el monto de la pérdida por el período impositivo vencido (corresponde al valor del indicador en el código de línea 041 de la parte de referencia de la Sección I del Libro de Ingresos y Gastos).

4.6. El código de línea 150 indica el monto de las pérdidas al comienzo del siguiente período impositivo, que el contribuyente tiene derecho a transferir a períodos impositivos futuros (corresponde al valor del indicador para el código de línea 010 - código de línea 130 + código de línea 140) .

El valor del indicador por código de línea 150 se traslada a la sección III del Libro de Ingresos y Gastos del próximo período impositivo y se indica por código de línea 010.

4.7. Los códigos de línea 160 - 250 indican los montos de las pérdidas que no se transfirieron cuando se redujo la base imponible durante el período impositivo anterior, por el año de su formación. La suma de los valores de los indicadores para los códigos de línea 160 - 250 corresponde al valor del indicador para el código de línea 150 de la Sección III del Libro de Ingresos y Gastos.

Los valores de los indicadores para los códigos de línea 160 - 250 se transfieren a la sección III del Libro de Ingresos y Gastos para el próximo período impositivo y se indican mediante los códigos de línea 020 - 110.

V. El procedimiento para diligenciar la fracción IV “Costos,

previsto en el apartado 3.1 del artículo 346.21 del Código Tributario

Código de la Federación de Rusia, que reduce el importe del impuesto,

pagados en relación con la aplicación del sistema simplificado

impuestos (pagos de impuestos por adelantado)

para el período de declaración (impuesto)"

5.1. Este apartado lo rellena el contribuyente que ha elegido la “renta” como objeto de tributación.

5.2. Esta sección refleja las primas de seguros, las prestaciones por incapacidad temporal pagadas a los empleados y los pagos (cotizaciones) en virtud de contratos de seguro personal voluntario previstos en el párrafo 3.1 del artículo 346.21 del Código, que reducen el monto del impuesto pagado en relación con el uso de la tributación simplificada. (pagos anticipados de impuestos).

5.3. La columna 1 indica el número de serie de la transacción que se registra.

5.4. La columna 2 indica la fecha y el número del documento principal sobre cuya base se realizó la transacción registrada.

5.5. La columna 3 indica el período durante el cual se pagaron las primas del seguro y se otorgaron las prestaciones por incapacidad temporal previstas en las columnas 4 a 9.

5.6. La columna 4 refleja las cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio.

ConsultantPlus: nota.

A partir del 1 de enero de 2013, los empresarios individuales que no realizan pagos u otras remuneraciones a las personas físicas pagan contribuciones de seguro al Fondo de Pensiones y al Fondo del Seguro Médico Obligatorio en una cantidad fija, y no en función del costo del año de seguro, como ocurría anteriormente. el caso. Sobre el monto de las primas de seguro pagadas por esta categoría de pagadores a partir del 1 de enero de 2017, consulte el artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

5.7. La columna 5 refleja las cotizaciones al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad.

5.8. La columna 6 refleja las primas de seguro para el seguro médico obligatorio.

Los párrafos dos y tres ya no tienen validez a partir del 1 de enero de 2018. - Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 N 227n.

5.9. La columna 7 refleja las cotizaciones al seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.

5.10. La columna 8 refleja los costos de pagar las prestaciones por incapacidad temporal de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia (con excepción de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales) por los días de incapacidad temporal del empleado, que se pagan a expensas del empleador y del cuyo número está establecido por la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 año N 255-FZ "Sobre el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad", en la parte no cubierta por los pagos del seguro realizados a los empleados por las organizaciones de seguros que cuenten con licencias expedidas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia para realizar el tipo de actividad correspondiente, en virtud de convenios con los empleadores a favor de los empleados en caso de su incapacidad temporal (excepto por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales) por días de incapacidad temporal. invalidez, que se pagan por cuenta del empleador y cuyo número está establecido por la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 N 255-FZ "Sobre el seguro social obligatorio en caso de invalidez temporal y en relación con la maternidad".

5.11. En la columna 9, pagos (contribuciones) en virtud de contratos de seguro personal voluntario celebrados con organizaciones de seguros que tienen licencias emitidas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia para realizar el tipo de actividad correspondiente, a favor de los empleados en caso de incapacidad temporal. (excepto accidentes de trabajo y enfermedades profesionales) por los días de incapacidad temporal, que se pagan por cuenta del empleador y cuyo número está establecido por la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 N 255-FZ “Sobre el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad.” Estos pagos (contribuciones) reducen el monto del impuesto (pagos anticipados de impuestos) si el monto del pago del seguro en virtud de dichos contratos no excede el monto de las prestaciones por incapacidad temporal determinadas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia (excepto en caso de accidentes industriales y enfermedades profesionales) por los días de incapacidad temporal del empleado, que se paga a expensas del empleador y cuyo número está establecido por la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 N 255-FZ “Sobre el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad”.

5.12. La columna 10 refleja el monto total de las primas de seguro pagadas a los empleados por beneficios por incapacidad temporal y pagos (contribuciones) en virtud de contratos de seguro personal voluntario para el período de declaración (impuesto) (corresponde a la suma de los valores de los indicadores de línea total para el período de declaración (impuestos) en las columnas 4 a 9) .

VI. El procedimiento para cumplimentar el apartado V “Monto

Impuesto comercial, que reduce la cantidad de impuestos pagados.

debido al uso de un sistema tributario simplificado

(pagos anticipados de impuestos) calculados para el objeto

tributación según el tipo de actividad empresarial,

respecto del cual se ha establecido un impuesto comercial,

para el período de declaración (impuesto)"

(introducido por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 N 227n)

6.1. Esta Sección la cumplimenta el contribuyente que ha elegido la “renta” como objeto de tributación.

6.2. Esta sección refleja el monto del impuesto comercial pagado, que reduce el monto del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado (pagos anticipados de impuestos), calculado para el objeto de tributación del tipo de actividad comercial respecto del cual una tarifa comercial se establece de conformidad con el Capítulo 33 del Código.

6.3. La columna 1 indica el número de serie de la transacción que se registra.

6.4. La columna 2 indica la fecha y el número del documento principal sobre cuya base se realizó la transacción registrada.

6.5. La columna 3 indica el período por el cual se pagó la tarifa comercial.

6.6. La columna 4 indica el monto de la tarifa comercial pagada.

Patente KUDiR USN (PSN)

CUMPLIMIENTO DEL LIBRO DE CONTABILIDAD DE RENTA INDIVIDUAL

EMPRENDIMIENTO USANDO PATENTES

SISTEMA DE IMPUESTOS

I. Requisitos generales

1.1. Los empresarios individuales que aplican el sistema de tributación de patentes (en adelante, los contribuyentes) mantienen el Libro de Ingresos de los empresarios individuales que aplican el sistema de tributación de patentes (en adelante, el Libro de Ingresos), en el que, en orden cronológico, con base en los documentos primarios, reflejan de forma posicional todas las transacciones comerciales relacionadas con la recepción de ingresos por ventas en el período impositivo (el período para el cual se recibió la patente).

1.2. Los contribuyentes deben garantizar la integridad, continuidad y confiabilidad de la contabilidad de los ingresos por ventas recibidos en relación con la implementación de tipos de actividades comerciales, cuya tributación se realiza bajo el sistema de tributación de patentes.

1.3. El Libro de Ingresos se lleva en ruso. Los documentos contables primarios redactados en un idioma extranjero o en los idiomas de los pueblos de la Federación de Rusia deben tener una traducción línea por línea al ruso.

1.4. El libro de contabilidad de ingresos se puede llevar tanto en papel como en formato electrónico. Al mantener el Libro de Renta en formato electrónico, los contribuyentes están obligados a imprimirlo en papel al final del período impositivo. Para cada período impositivo se abre un nuevo Libro de Contabilidad de Rentas.

1.5. El libro de contabilidad de ingresos debe estar atado y numerado. En la última página del Libro de Contabilidad de la Renta, numerada y atada por el contribuyente, se indica el número de páginas que contiene, lo cual es confirmado con la firma del contribuyente y sellado con su sello (si lo hubiere).

En la última página, numerada y atada por el contribuyente del Libro de Renta, que se llevaba electrónicamente e impreso en papel al final del período impositivo, se indica el número de páginas que contiene, lo cual es confirmado con la firma del contribuyente y sellado. con el sello del contribuyente (si lo hubiere).

1.6. La corrección de errores en el Libro de Renta deberá ser justificada y confirmada con la firma del contribuyente, indicando la fecha de la corrección y el sello del contribuyente (si lo hubiere).

II. Procedimiento para la cumplimentación de la Sección I “Rentas”

2.1. La columna 1 indica el número de serie de la transacción que se registra.

2.2. La columna 2 indica la fecha y el número del documento principal sobre cuya base se realizó la transacción registrada.

2.3. La columna 3 indica el contenido de la transacción registrada.

2.4. La columna 4 refleja los ingresos por ventas recibidos en relación con la implementación de las actividades comerciales especificadas en la patente y determinadas de conformidad con el artículo 249 del Código. El procedimiento para determinar, reconocer y contabilizar los ingresos por ventas bajo el sistema de tributación de patentes se establece en los párrafos 2 a 5 del artículo 346.53 del Código.

La columna 4 no tiene en cuenta los ingresos recibidos de otro tipo de actividades comerciales, cuya tributación se realiza de acuerdo con otros regímenes tributarios.

KUDIR en OSNO

Las organizaciones en OSNO no mantienen KUDIR

Los empresarios presentan 3 impuestos sobre la renta personal en OSN y llevan un libro especial: KUDIR IP en OSNO para el impuesto sobre la renta personal.

Este libro es muy diferente al de la versión simplificada.

Impuesto agrícola unificado

La contabilización de ingresos y gastos del Impuesto Agrícola Unificado se realiza mediante el método de efectivo. La contabilidad fiscal a los efectos de calcular el Impuesto Agrícola Unificado para las organizaciones se lleva a cabo sobre la base de datos contables (es decir, se necesita un balance y una cuenta de pérdidas y ganancias). Para empresarios individuales: en el libro de ingresos y gastos de empresarios individuales que utilizan el Impuesto Agrícola Unificado.

UTII

KUDIR no está registrado en UTII. No existe un formulario de libro especial para UTII. A veces, para una contabilidad separada (cuando se aplican otros regímenes fiscales), aún es necesario mantener registros de ingresos bajo UTII. Entonces puedes llevarte un libro de muestra sobre el sistema tributario simplificado.

KUDiR - libro de contabilidad de ingresos y gastos.

KUDiR, cosido y numerado (Ver aquí “”), debe estar en cualquier caso, incluso si no se realiza ninguna actividad (aunque en la práctica muchos no lo hacen).

Multa por perder un libro: empresario individual - 200 rublos, organizaciones - 10.000 rublos.

Solicitar: empresarios individuales y organizaciones en OSNO, sistema tributario simplificado, impuesto agrícola unificado, PSN. ¡Los contribuyentes no mantienen KUDiR en UTII!

Desde 2013, no es necesario certificar ingresos y gastos en el libro de impuestos.

La corrección de errores al mantener el Libro a mano debe estar justificada y confirmada mediante la firma del empresario individual o del jefe de la organización, indicando la fecha de corrección y un sello (para empresarios individuales, si está disponible).

Todas las transacciones se reflejan en orden cronológico según los documentos de respaldo (contrato, factura, cheque, etc.).

En cada nuevo período impositivo hay un nuevo KUDiR.

Si mantiene un libro en formato electrónico, al final del período impositivo, imprímalo, numerelo, cóselo (cómo coserlo, el enlace se encuentra arriba) y fírmelo. También se imprimen y grapan secciones en blanco para mantener la integridad del KUDiR.

Consideraremos las instrucciones en el formulario KUDiR para el sistema tributario simplificado, pero para los formularios unificados de impuesto agrícola y patentes, este llenado también es adecuado, porque Las formas son casi las mismas.

KUDiR también se puede simplificar en este automatizado.

Pagina del titulo

Campo "Formulario según OKUD" no completado.

Campo “Fecha (año, mes, día)”. Indique la fecha de inicio del mantenimiento del libro.

Campo "Según OKPO". No es necesario llenarlo. OKPO se puede ver en una carta de Rosstat (si la recibió durante el registro) o en el sitio web OKPO.ru.

Campo "Objeto de tributación". Ingrese "ingresos" o "ingresos menos gastos".

Y también indique los datos restantes (cuenta corriente, si está disponible, nombre completo, nombre de la organización, direcciones requeridas).

Sección 1. Ingresos y gastos

RECUADRO 1. Número de serie del registro.

RECUADRO 2. Fecha y número del documento principal a partir del cual se recibieron ingresos o se realizaron gastos.

REGISTRO DE INGRESOS EN COLUMNA 2

1) Recibos de efectivo - escriba la fecha de llegada y el número del informe Z, que suele presentar al final de la jornada laboral. Ejemplo: 10/01/2015 consulte el informe Z No. 4545.

2) Recibos a la cuenta corriente - escribir la fecha de llegada y el número de la orden de pago o extracto bancario. Ejemplo: 10/01/2015, p/p No. 45 o extracto bancario de fecha 10/01/2015 No. 45.

3) Ingresos según BSO (formulario de informe estricto) - Si se emiten varios BSO durante el día, sería razonable elaborar un PKO (), que indicará los números de todos los BSO utilizados. Esta PKO se ingresa en KUDiR. Pero no está permitido realizar una entrada en KUDiR basándose en varios BSO emitidos en diferentes fechas. Muestra:

4) Reembolso. Digamos que necesita devolver el monto pagado en exceso o devolver el anticipo al comprador al finalizar el contrato. En este caso, ingrese el monto del reembolso en la columna 4 (ingresos) con un signo menos.

• Indicamos ingresos en función de la fecha real de recepción de fondos y propiedades.
• Además, los fondos y la propiedad se pueden recibir sobre la base de otros documentos (conocimiento de embarque, acto de aceptación y transferencia de propiedad, etc.).

REGISTRO DE GASTOS EN COLUMNA 2 (solo para el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”)

Escribimos la fecha del gasto y el número del documento (por ejemplo, recibo de caja o de compra, orden de pago, orden de pago, informe Z, etc.).

RECUADRO 3. Especifique el contenido de la transacción que se registra.

REGISTRO DE INGRESOS EN COLUMNA 3

Reponer su propia cuenta y aumentar el capital autorizado no se considera ingreso,

Por tanto, no está incluido en KUDiR.

1) Ejemplo de registro de ingresos:

¿CÓMO EMITIR UNA DEVOLUCIÓN?

Digamos que necesita devolver el monto pagado en exceso o devolver el anticipo al comprador al finalizar el contrato. En este caso, ingrese el monto del reembolso en la columna 4 (ingresos) con un signo menos.

Ejemplo de registro de devolución:

REGISTRO DE GASTOS EN COLUMNA 3 (solo para el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”)

1) Un ejemplo de registro de salarios emitidos e impuesto sobre la renta personal.

2) Los gastos de compra de bienes se indican únicamente después de su venta.

Un ejemplo de tal entrada:

Decidí vender portátiles por 20.000 rublos. - 1 PC.

RECUADRO 4. Ingrese el monto de los ingresos que se tienen en cuenta al calcular el impuesto.

RECUADRO 5. Ingrese el monto de los gastos que se tienen en cuenta al calcular el impuesto.

Completado únicamente por aquellos que están en el sistema tributario simplificado "ingresos menos gastos".

"AYUDA PARA LA SECCIÓN 1"

Para el sistema tributario simplificado "ingresos": solo se completa la línea 010 (la cantidad de ingresos recibidos para el año)

Para el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”: se completan las líneas 010, 020, 030 (si es necesario), 040, 041. No se indica un resultado negativo en las líneas 040 y 041.

Sección 2.ª Cálculo de los costes de adquisición

Activos fijos y activos intangibles.

Esta sección se aplica únicamente a quienes se encuentran en el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”. A completar si existieron tales gastos en el período impositivo. Para referencia:

1) Los activos fijos son activos tangibles que utiliza un empresario individual o una empresa para llevar a cabo sus actividades y cuya vida útil es superior a 1 año.

Los activos fijos pueden ser, por ejemplo, naves industriales, estructuras, vehículos, equipos, herramientas, enseres domésticos, etc.

2) Activos intangibles: activos que no tienen forma física, con una vida útil superior a 12 meses. Estos pueden ser, por ejemplo, propiedad intelectual, derechos de autor, patentes de invención, derechos de marcas, etc.

Sección 3. Cálculo del importe de la reducción de pérdidas.

Base imponible para el impuesto

Esta sección se aplica únicamente a quienes se encuentran en el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”. A completar si hubo pérdidas en años anteriores o en el año vencido que puedan ser arrastradas al siguiente período impositivo.

Sección 4. Gastos que reducen el importe del impuesto

(pagos de impuestos por adelantado)

Esta sección se completa solo para los “ingresos” del sistema tributario simplificado. Se indican las primas de seguro pagadas “para usted” y para los empleados (si las hay), por cuyo monto reducimos el sistema tributario simplificado. Todo es muy fácil de rellenar:

En este caso, la muestra se completa para un empresario individual que no tiene empleados, lo que significa que el impuesto del sistema tributario simplificado se puede reducir en el monto total de las primas de seguro pagadas. Le recordamos que si un empresario individual tiene empleados, el impuesto no se puede reducir en más del 50% del monto de los pagos del seguro.

Para 2014, el empresario individual pagó primas de seguro "para sí mismo" por un monto de 20.000 rublos, de los cuales:

Al Fondo de Pensiones de Rusia: 17.000 rublos y al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio: 3.000 rublos.

Las primas de seguro se pagaban trimestralmente en base devengada para reducir el monto de los pagos anticipados al sistema tributario simplificado cada trimestre. Si la imagen es difícil de ver, descargue el ejemplo de KUDiR a continuación (formato Excel).