Kaj je davčna stopnja? Kakšne so vrste davčnih stopenj? Odgovore na ta vprašanja boste našli v tem članku.

Razmislite, kaj so davčne stopnje in kako so razvrščene

Da bi razumeli, kaj je davčna stopnja, je treba razumeti koncepte, kot sta davek in davčna osnova. Kaj je torej davek? To je plačilo:

1. Posameznik.
2. Obvezno.
3. Zastonj.
4. Nepreklicno.

Zbira se v korist države za opravljanje njenih funkcij. Od koga? Od fizičnih in pravnih oseb.

Davčna osnova je količinska vsota ocene predmeta obdavčitve, tj. dobiček ali dohodek.

Če poznate ta dva koncepta, lahko razumete, kaj je davčna stopnja. Predstavlja znesek davka na enoto davčne osnove.

Kako so razvrščene davčne stopnje?

1. Glede na način nastavitve:

• Solid (v rubljih).
• Odstotek.
• Mešano.

2. Glede na vrsto dejavnosti davčnega zavezanca:

• Standardno.
• Zmanjšano.
• Povečana.

3. Glede na način oblikovanja davka:

Vrste davkov, davčne stopnje

Dandanes je veliko davkov. In vsi davki imajo različne stopnje. Kako krmariti po njih? Za vaše udobje smo sestavili tabelo, v kateri so strukturirane vse informacije. Z lahkoto boste razumeli zapletenost davčnih odnosov.

Davek na promet

To pomeni vodenje popolnih davčnih in računovodskih evidenc. Davčna stopnja je 20% in se obračuna od dobička organizacije. Ta sistem obdavčitve je primeren za uporabo, če se ukvarjate s trgovino na debelo. Poleg tega obstajajo organizacije, ki imajo ugodnosti pri dohodnini. Prav tako jim je zelo priročno uporabljati ta sistem obdavčitve.

2. Patentni sistem obdavčitve.

Ni primeren za organizacije. Zasnovan za samostojne podjetnike. Dejansko prejeti dohodek se pri izračunu zneska davka ne upošteva. Odločilna je ocenjena višina dohodka, ki jo določi država. Davek se obračuna od razlike med prihodki in odhodki. Davčna stopnja je 6 %.

3. Poenostavljen sistem obdavčitve.

Ima 2 davčni stopnji. Davek od dohodka se obračuna po 6 %. Poleg tega se davek obračuna na razliko med prihodki in odhodki. Njegova vrednost je 15 %.

4. Enotni davek na pripisani dohodek.

Tudi davčna stopnja je 15 %. Zelo pomembno je razumeti, da se davek izračuna ne na podlagi dejanskega dobička, ampak na podlagi ocenjenega dohodka. Ta znesek določi država.

5. Enotni kmetijski davek.

Kot že ime pove, je primeren samo za tiste organizacije, ki se ukvarjajo s kmetijsko industrijo. Omeniti velja, da lahko tisti, ki prejmejo več kot 70% svojega dohodka iz kmetijskega sektorja, preidejo na ta sistem obdavčitve. Preostalih 30 % dohodka lahko pride z drugih področij. Način izračuna davka sovpada z načinom izračuna davka v patentnem sistemu obdavčitve.

Kaj še morate vedeti o davkih?

Vsak davek ima svoj rok zapadlosti. Če se vanjo ne ujemate, sledijo sankcije. In to pomeni dodatne stroške. Ali ga potrebujete?

Preden izberete sistem obdavčitve, morate skrbno analizirati, kateri vam bo najbolj ustrezal in v katerem primeru bodo vaše davčne olajšave nižje. Dandanes obstajajo celo podjetja, ki vam bodo pomagala izbrati pravi sistem obdavčitve glede na vrsto vaše dejavnosti, bodoče izvajalce ipd.

Sčasoma lahko spremenite davčni sistem. Kako to najbolje storiti, se pozanimate na davčnem uradu. Toda preden spremenite sistem, se prepričajte, da podrobneje preučite vse informacije, ker vam novi sistem morda ne bo všeč. Potem morate znova porabiti denar in čas, da se odločite za nov sistem ali se vrnete na starega. Poleg tega bo treba ponovno urediti vse dokumente, zato se takoj odločite!

Ne pozabite, da vam država daje možnost izbire. Samo vi se odločite, kaj storiti v določeni situaciji. Za pravilno odločitev je bolje, da se obrnete na izkušenega strokovnjaka.

Davčna stopnja- znesek davka na mersko enoto davčne osnove.

Davčna stopnja je poleg predmeta obdavčitve, davčne osnove, davčnega obdobja, postopka izračuna višine davka, eden od obveznih elementov davka in eden glavnih kriterijev za izračun davka.

Šele ko je ugotovljena celota teh elementov, se šteje, da je davek ugotovljen.

Glavne vrste davčnih stopenj

Obstajajo štiri vrste davčnih stopenj: fiksna, proporcionalna, progresivna in regresivna.

Fiksne davčne stopnje so določene v absolutnih zneskih na enoto (včasih celoten predmet) obdavčitve, ne glede na velikost davčne osnove (npr. Ta stopnja se imenuje tudi pravi davek.

Pavšalni zneski so precej enostavni z vidika izračuna s strani davkoplačevalca in nadzora s strani davčnih organov. Navedene stopnje se uporabljajo v primerih, ko je davčna osnova katera koli količinska značilnost predmeta obdavčitve, razen vrednostne značilnosti. Hkrati je pomembna pomanjkljivost tovrstne stopnje ta, da jo je treba v pogojih inflacije občasno zvišati, da se ohrani ustrezna raven umika premoženja v obliki davka.

Proporcionalna davčna stopnja je izražena v določenem odstotku od davčne osnove, ne glede na njen obseg (npr. DDV).

Drug primer proporcionalne davčne stopnje je stopnja dohodnine, ki znaša 13 odstotkov.

Proporcionalne stopnje se uporabljajo v primerih, ko se kot davčna osnova uporabijo stroškovne značilnosti predmeta obdavčitve. Stopnje so precej univerzalne, saj ob ohranjanju splošne državne politike obdavčitev ne zahteva indeksacije.

Progresivna davčna stopnja se zvišuje z rastjo davčne osnove.

Obstajata dve vrsti progresivnih stav: preprosta in zapletena.

Pri enostavni progresiji se stopnja zvišuje, ko se zvišuje davčna osnova za celoten znesek dohodka.

S kompleksno progresijo je davčna osnova razdeljena na dele, od katerih je vsak obdavčen po svoji stopnji. Hkrati se stopnja zviša ne za celoten dohodek, ampak le za njegov del, ki se je zvišal glede na prejšnje davčno obdobje.

Regresivna davčna stopnja se z naraščanjem rasti davčne osnove znižuje. Regresivne davčne stopnje so nujne, ko skuša država spodbuditi takšno rast.

Davčna stopnja, izražena kot odstotek dohodka plačnika, se imenuje davčna kvota.

Imate še vprašanja o računovodstvu in davkih? Vprašajte jih na računovodskem forumu.

Davčna stopnja: podrobnosti za računovodjo

• Korelacija med pojmoma "davčna ugodnost" in "diferencirana davčna stopnja" v davčni zakonodaji Ruske federacije in postopek njihove uporabe

  Vprašanje narave koncepta "diferencirane davčne stopnje", ki je na primer pogosto predvidena z regionalnimi ... .2001 št. 1685-296 diferencirane davčne stopnje so določene za: organizacije, ki neposredno izvajajo ... narava davčne stopnje, ki je za zavezanca obvezna, neposredno nakazuje, da je davčna stopnja drugačna od davčne stopnje ... narava zakonsko določenih pojmov »diferencirana davčna stopnja« in »davčna ugodnost«, njuna absolutna . ..

• Uporaba diferencirane (znižane) davčne stopnje

  1. Davčne stopnje in davčne spodbude so v formalnopravnem smislu drugačne ... od predpisane davčne stopnje (vključno z opustitvijo znižane davčne stopnje) ali spremembe ... tudi pri določitvi znižane davčne stopnje obvezni elementi obdavčitve ne ne .. ...Z drugimi besedami, določitev znižane davčne stopnje za posamezen davek... ki potrjuje upravičenost uporabe diferencirane (znižane) davčne stopnje. Do tega sklepa Ustavni ...

• Uporaba 0% dohodninske stopnje AC: novosti od 2020

  Ruske federacije ali občin se uporablja davčna stopnja 0% ob upoštevanju značilnosti, določenih ...

• O uporabi 0-odstotne dohodninske stopnje kmetijskega pridelovalca v zvezi z zneski nadomestila izgube

  Umetnost. 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčna stopnja določena na 0%. Po ... čl. 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčna stopnja določena na 0%. Po navedbah...

• Pregled dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije za julij 2019

  Dodana vrednost se proizvaja po davčni stopnji 10 odstotkov pri prodaji izdelkov ... v carinskem postopku ponovnega izvoza, po davčni stopnji 0 odstotkov po uvozu v ...

• Kdaj umetna »razdrobljenost« podjetja postane davčno kaznivo dejanje?

  davčni režim, davčne olajšave, znižana davčna stopnja itd.). Dosežen na ta način ... zaradi dejstva, da je osnovna davčna stopnja za davek od dohodkov pravnih oseb ...

• 0-odstotna dohodninska stopnja za zdravstvene in (ali) izobraževalne dejavnosti: časa za uveljavitev je še malo

  Zdravstvene organizacije, ki so od začetka davčnega obdobja prešle na uporabo 0% davčne stopnje ... , vlogo za prehod na uporabo 0% davčne stopnje vloži organizacija enkrat na ... , opravljajo zdravstveno dejavnost, lahko uveljavijo 0% davčno stopnjo, če ne opravljajo ... koledarskega leta). Drugi pogoji za uveljavitev 0% davčne stopnje (razpoložljivost ustrezne ... uporabe splošne davčne stopnje. Tako organizacija, ki je v letu 2014 uporabljala 0% davčno stopnjo in ...

• DDV v letu 2018: pojasnila Ministrstva za finance Rusije

  Proračun naj bi bil narejen na podlagi 18-odstotne davčne stopnje, ki je v veljavi...

• Zaposleni nerezident: obračun dohodnine

  Ruske organizacije, za katere je davčna stopnja 15%; od izvajanja ... za katerega je davčna stopnja 13 %. Opomba: Pri določanju davčne stopnje morate tudi ... delavca, se lahko določijo posebne davčne stopnje. Mednarodne pogodbe imajo prednost pred ... dohodki, za katere je določena 13-odstotna davčna stopnja, davek ..., za katerega se uporabljajo druge davčne stopnje, izračuna davčni zastopnik posebej za ...

• DDV v letu 2017. Pojasnila Ministrstva za finance Rusije

  Davek na dodano vrednost po 10-odstotni davčni stopnji pri prodaji, odobren... Davek na dodano vrednost po 10-odstotni davčni stopnji, potrjen z Uredbo Vlade... strošek teh storitev je narejen po davčni stopnji 18 odstotkov na podlagi odstavka...

• Splošne in posebne dohodninske stopnje

  Dejavnosti in vrste dohodkov. Davčne stopnje pri izračunu davka na ... Hkrati se lahko navedene znižane davčne stopnje povečajo z zakoni ... št. 365-FZ). Navedena davčna stopnja se uporablja za dobiček iz dejavnosti ... Ruske federacije prek stalne poslovne enote. Davčne stopnje na dohodek tujih organizacij, ... vrste dolžniških obveznosti, se uporabljajo naslednje davčne stopnje, določene v 4. članek ... vključno 31.12.2021. Davčna stopnja, določena s tem pododstavkom, se uporablja ...

• Nov DDV: uporaba povišane stopnje v prehodnem obdobju

  DDV bo obdavčen po davčni stopnji 20 odstotkov. ... premoženjskih pravic, morate navesti davčno stopnjo in znesek davka, ugotovljen pred ... na računu morate navesti davčno stopnjo za DDV, ki je bila ... 7 popravljenega računa, davčno stopnjo, ki je bil v veljavi na dan odpreme ... obračuna popravka davčna stopnja 18 odstotkov, nato v ... računu popravka je navedena tudi davčna stopnja 18 odstotkov. Po vrnitvi ...

• Prehodne določbe v zvezi z dvigom DDV

  Izdano kupcem z navedbo ustrezne davčne stopnje, veljavne na dan odpreme. ... zaračunajo kupci z veljavno davčno stopnjo, ki velja na dan odpreme. ... ki jo uporabi davčni zastopnik, mora ustrezati davčni stopnji, veljavni na dan prenosa sredstev ... za osebo, ki jo določi davčni zavezanec, se uporabi davčna stopnja 18/118, ne glede na ... davčna stopnja 20/120 se uporablja za osebo, ki jo navede zavezanec, ne glede na...

• Oktober - 2018: prilagojena pravila za izvoznike

  Preverjanje davčnih organov glede veljavnosti uporabe 0-odstotne davčne stopnje in davčnih olajšav, da ... organ za utemeljitev uporabe ničelne davčne stopnje ali utemeljitev oprostitve plačila ... Ruske federacije, register, ki potrjuje upravičenost uporabe 0% davčne stopnje, za obravnavano situacijo ni uporaben ... dokumenti niso predloženi, upošteva se veljavnost uporabe 0% davčne stopnje v ustreznem delu ...

• dohodnine v letu 2017. Pojasnila Ministrstva za finance Rusije

  Za unovčenje navedenega deleža se lahko uporablja davčna stopnja 0 odstotkov pod pogoji ... vložek (delnice) za namene uporabe davčne stopnje 0 odstotkov iz 1. točke ...

Vprašanje obdavčitve dohodka samostojnega podjetnika zahteva podrobno obravnavo. To je posledica dejstva, da je za podjetje, registrirano na ozemlju Ruske federacije, dovoljeno uporabljati ne le splošne, ampak tudi posebne davčne režime.

Davčna stopnja za samostojne podjetnike v letu 2018, ki uporabljajo različne sisteme, se bo razlikovala glede na predmet obdavčitve. Vloga takega predmeta je lahko tako dejanski kot potencialni dohodek, dobiček, poslovanje za prodajo blaga itd. Če želite dobiti popolno sliko trenutnih davčnih stopenj za samostojne podjetnike, berite naprej.

Davčne stopnje za samostojne podjetnike na skupnem sistemu

Ruski podjetniki, ki delujejo v okviru splošnega davčnega režima, so plačniki več obveznih davkov hkrati. :

• dohodnina;
• davek na nepremičnine.

Ekipa spletnega mesta World of Business vsem bralcem priporoča, da se udeležijo tečaja za lene vlagatelje, kjer se boste naučili urediti svoje osebne finance in se naučili služiti pasivni dohodek. Brez vab, samo kakovostne informacije praktičnega vlagatelja (od nepremičnin do kriptovalut). Prvi teden vadbe je brezplačen! Prijavite se na brezplačen tedenski trening

Stopnja dohodnine za samostojne podjetnike

Dohodnina za samostojnega podjetnika nadomešča dohodnino (tako kot pri organizacijah). Pravzaprav je obdavčen dobiček, to je razlika med dohodkom od prodaje blaga in storitev ter proizvodnimi stroški poslovneža. Davčna stopnja za samostojne podjetnike v letu 2017 je ostala nespremenjena, tako kot prej je 13%.

Pri izračunu davka je pomembno upoštevati dejstvo, da se med odhodke lahko pripišejo le izdatki, ki imajo listinsko dokazilo. Če samostojni podjetnik nima možnosti podpreti podatkov o stroških s primarno računovodsko dokumentacijo, lahko od dohodka odšteje 20%. Prejeti znesek bo v tem primeru obdavčen po stopnji 13%.

Stopnje DDV za samostojne podjetnike

Kar zadeva davek na dodano vrednost, ruska zakonodaja uporablja različne stopnje glede na vrsto in kategorijo blaga, storitev, opravljenih del itd., ki jih prodaja IP.

Danes v Rusiji obstajajo 3 trenutne stopnje DDV:

• 0% - za prodajo blaga za izvoz, kot tudi za opravljanje storitev mednarodnega prevoza blaga;
• 10% - za prodajo medicinskih izdelkov, posameznih otroških izdelkov (postelje, vozički, igrače, pletenine itd.), nekaterih prehrambenih izdelkov (sladkor, sol, žito, meso itd.) - popoln seznam takšnih operacij je lahko najdete na uradnem spletnem viru Zvezne davčne službe www.nalog.ru;
• 18% - za vse druge operacije.

Opozoriti je treba, da zakon opredeljuje tudi dejanja samostojnih podjetnikov, ki niso zavezanci za DDV. Sem spadajo na primer prodaja blaga za versko uporabo, zagotavljanje prostorov tujim podjetjem, akreditiranim v Ruski federaciji, itd.

Pomembno! Če gre pri dejavnosti samostojnega podjetnika na OSNO za opravljanje poslov, ki sodijo po različnih davčnih stopnjah DDV, je treba take posle evidentirati ločeno.

Davčna osnova za obračun DDV se ugotovi v trenutku, ko je bilo blago (storitve, dela) plačano ali odpremljeno (preneseno). Izbran je najzgodnejši od teh datumov.

Po določitvi davčne osnove ima samostojni podjetnik pravico, da ji uveljavi odbitke zneska DDV, ki ga je plačal pri nakupu blaga (dela, storitev), ki so bili do takrat že upoštevani.

stopnja davka na nepremičnine

Skupaj z DDV in dohodnino je dolžan plačati podjetnik, ki uporablja splošni davčni sistem, ki ju porabi za ustvarjanje dobička. Kolikšen delež davkov v tem primeru plača IP?

Davčne stopnje, ki veljajo v letu 2017, se razlikujejo glede na celotno popisno vrednost nepremičnine. V nekaterih regijah se za izračun davka že uporablja ne popis, ampak katastrska vrednost. Vsekakor pa podjetnik plačuje davek od premoženja na splošni podlagi kot posameznik. Možne stopnje: od 0,1% do 2%.

Davčne stopnje za samostojne podjetnike, ki uporabljajo posebne davčne režime

Uporaba posebnih sistemov obdavčitve je podjetnika oproščena plačila davkov, obravnavanih v prejšnjem poglavju. Za veliko večino podjetnikov ta okoliščina postane odločilen argument pri zavrnitvi uporabe OSNO.

Posebni davčni režimi se razlikujejo ne le po ključnih stopnjah, ampak tudi po predmetih obdavčitve. Zato ni priporočljivo, da se brez razumevanja podrobnosti odločite za davek z najnižjo stopnjo.

Poenostavljeni sistem omogoča neodvisno izbiro IP predmeta obdavčitve iz dveh uveljavljenih možnosti:

• dohodek;
• dobiček.

V prvem primeru je davčna stopnja za samostojne podjetnike 6%. Leta 2016 so začele veljati spremembe davčne zakonodaje, ki so organom sestavnih subjektov Ruske federacije omogočile uvedbo diferenciranih stopenj v zvezi z. Za tiste, ki uporabljajo dohodek kot predmet, lahko velja znižana stopnja, vendar ne manj kot 1 %.

Podjetniki, ki obračunavajo davek od dobička (dohodkov-odhodkov), uporabljajo za izračun 15-odstotno stopnjo. Če so v regiji, kjer se nahaja IP, organi izvajali pooblastilo za razlikovanje davka, se lahko veljavna stopnja zniža na 5%.

Davčna stopnja za plačnike UTII

Za razliko od poenostavljenega sistema, kjer se davek izračuna od zneska dejanskega dohodka, ki ga prejme podjetnik, v primeru UTII izračun temelji na pripisanem (to je potencialnem) dohodku, od tod tudi ustrezno ime režima.

Kolikšen odstotek davkov plača samostojni podjetnik na UTII? je 15 % pripisanega dohodka.

Kako ugotoviti znesek pripisanega dohodka? Če želite to narediti, se morate sklicevati na veljavno davčno zakonodajo. Davčni zakonik Ruske federacije vsebuje informacije o dovoljenih vrstah dejavnosti podjetnika, ki uporablja UTII. Glede na to, s čim se podjetnik ukvarja, lahko za izračun uporabi uveljavljen fizični kazalnik (prodajna površina, število zaposlenih itd.) in mesečni temeljni dohodek, ki je pripisan posamezni vrsti dejavnosti. Z množenjem teh kazalnikov bo samostojni podjetnik prejel svoj pripisani dohodek, ki bo davčna osnova.

Pomembno! Pri izračunu UTII je treba upoštevati ne le davčno stopnjo, temveč tudi trenutne koeficiente (K1 in K2), s katerimi se prilagodi osnovni donos. Vrednosti teh množiteljev v letu 2017 so naslednje: K1 je 1,798; vrednost K2 se od regije do regije spreminja med 0,005 in 1.

Kot v primeru poenostavljenega davčnega sistema je mogoče uporabiti diferencirane stopnje na UTII, kar je tudi povezano z regijo. Za nekatere kategorije plačnikov enotnega davka imajo organi sestavnih subjektov Ruske federacije pravico določiti znižane stopnje, vendar ne manj kot 7,5%.

Stopnja za zavezance enotne kmetijske dajatve

Možnost uporabe ESHN imajo samostojni podjetniki, katerih dejavnosti vključujejo proizvodnjo kmetijskih proizvodov. V tem primeru bo njihov dobiček (dohodek minus potrjeni proizvodni stroški) obdavčen po 6-odstotni stopnji.

Davčna stopnja za IP na patent

Za pridobitev patenta za izvajanje določene vrste dejavnosti po zakonu bo moral podjetnik, kot doslej, plačati 6% zneska potencialnega dohodka.

V tem primeru se za osnovo vzame letni dohodek, ki ga je mogoče prejeti IP. In stroški patenta se prilagodijo glede na število mesecev, za katere je bil pridobljen.

Samostojni podjetnik lahko zakonito ne plača davka v več primerih:

• če zaradi ustavitve dejavnosti ne prejema dohodka;
• če je njegova dejavnost nedonosna (razen v nekaterih primerih, ki jih določa zakon; na primer, v tem primeru se plača minimalni davek na poenostavljeni sistem dohodnine "Dohodki-stroški");
• če se za kategorijo davčnih zavezancev, v katero spada, po zakonu uporablja ničelna davčna stopnja.

Zadnji primer si zasluži posebno pozornost in zahteva podrobno obravnavo.

Od leta 2015 imajo novopečeni podjetniki, ki so ob registraciji podjetja izbrali poenostavljen ali patentni sistem obdavčitve, možnost uporabe davčnih počitnic, ki trajajo dve poročevalski obdobji (2 koledarski leti). V navedenem obdobju bo davčna stopnja za samostojne podjetnike 0 %. Čas izvajanja takega projekta se izračuna za naslednjih 5 let, to pomeni, da lahko samostojni podjetniki, registrirani v obdobju od leta 2015 do vključno 2020, izkoristijo davčne počitnice.

Podjetnik, ki zaprosi za uporabo ničelnega davka, mora izpolnjevati naslednje zahteve, določene za vse samostojne podjetnike brez izjeme:

• davčni sistem - poenostavljeni davčni sistem ali PSN;
• vrsta dejavnosti samostojnega podjetnika posameznika mora biti iz znanstvene, industrijske, družbene sfere ali s področja opravljanja osebnih storitev;
• dobiček, prejet kot posledica opravljanja dejavnosti z ničelno stopnjo, mora znašati najmanj 70% celotnega dobička IP za vse vrste dejavnosti.

Pomembno! Tako kot v primeru davčne diferenciacije med poenostavljenim davčnim sistemom in UTII lahko regionalne oblasti po lastni presoji uporabijo pravico do imenovanja davčnih počitnic za samostojne podjetnike. To pomeni, da je treba informacije o izvajanju te pravice pojasniti pri regionalnem (teritorialnem) davčnem organu.

Za več informacij o tem ukrepu podpore malim podjetjem na primeru moskovskih podjetnikov si oglejte naslednji video:

Kako ne zamuditi izbire davčnega režima glede na stopnje

Zakonodaja Ruske federacije predvideva veliko število davkov in njihovih ustreznih stopenj. Pristojna politika države v smislu njihove odobritve vnaprej določa učinkovitost proračunske politike in razvoj nacionalnega gospodarskega sistema kot celote. Kakšna je posebnost določanja njihove vrednosti? Kaj bi lahko bila podlaga za razvrščanje davčnih stopenj?

Kaj je davčna stopnja?

Preučimo značilnosti takega pojava, kot je davčna stopnja. Pod tem pojmom najpogosteje razumemo časovne razmejitve na mersko enoto ustrezne osnove za posamezno vrsto zbiranja v proračun. Določitev davčnih stopenj se najpogosteje izvaja z uporabo odstotkov. Na primer, stopnja dohodnine v Rusiji je 13%, DDV - 18%.

V nekaterih primerih je ustrezen indikator določen v obliki decimalnih števil. Za dohodnino in DDV bo ta 0,13 oziroma 0,18. Zakoni lahko predvidevajo tudi davčno stopnjo 0 (nič) za ruske davkoplačevalce. To je mogoče opaziti na primeru ničelne vrednosti DDV za podjetja, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu. Nato bomo podrobneje preučili to funkcijo.

Vrste stav

Razmislite, katere so glavne vrste davčnih stopenj. V svetovni ekonomski znanosti obstaja veliko pristopov k določanju ustreznih kazalnikov.

Med najpogostejšimi podlagami za razvrščanje davčnih stopenj je stopnja obremenitve plačnika. Znotraj tega merila so lahko kazalniki:

• osnovne (to so stopnje, ki ne pomenijo razvrstitve plačnika v nobeno posebno kategorijo za uporabo ugodnosti in drugih ugodnosti);
• znižani (to so kazalniki, ki se določijo po vrsti ob upoštevanju preferenčnega ali dajejo pravico do preferenc statusa davčnega zavezanca, do ničelne davčne stopnje);
• povišana (ta vrsta stopnje predvideva, da so za dejavnost plačnika značilni znaki, ki dajejo državi pravico, da od nje pobere več davkov).

Druga osnova za razvrščanje obravnavanih kazalnikov je način njihove določitve. Torej so lahko davčne stopnje:

• absolutna (predpostavimo, da je višina dajatve določena za vsako od enot obdavčitve v fiksnih vrednostih);
• relativne (njihova vrednost je premo sorazmerna z vrednostjo davčne enote).

Če govorimo o Ruski federaciji, potem lahko izpostavimo takšno osnovo za razvrščanje stopenj kot razvrstitev davka kot zveznega, regionalnega ali lokalnega. Tako bo pristojnost za odobritev zadevnih kazalnikov drugačna. Za stopnje jih določijo najvišji državni organi, za regionalne - ustrezne strukture na ravni sestavnega subjekta Ruske federacije, za lokalne - občinske institucije.

Osnovne davčne stopnje v Ruski federaciji

Preučili bomo glavne davčne stopnje, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije. Med najpogostejšimi vrstami pristojbin v ruski proračun:

• dohodnina;
• o dobičku organizacij;
• o prihodkih (dobičku) po poenostavljenem davčnem sistemu;
• UTII;
• prometni davek;
• premoženjska pristojbina za organizacije;
• davek na nepremičnine za državljane;
• zemljiški davek.

Oglejmo si njihove posebnosti podrobneje.

dohodnina

Davčne stopnje za davke na dohodek ali dohodnino v Rusiji - od 13% do 30% - za državljane, ki nimajo takega statusa. Merilo, po katerem plačniki spadajo v prvo kategorijo, je prisotnost v Rusiji glavnega dela dni v letu. Ni pomembno, ali je oseba državljan Ruske federacije ali je tujec.

Dohodnina v Rusiji se plača od različnih dohodkov, ki jih oseba prejme: od plač, pogodbenih del in storitev, prodaje nepremičnine itd. Posebnost te pristojbine je, da so zanjo uvedeni različni odbitki - socialni, premoženjski, standardni . To pomeni, da ima državljan, ki plačuje dohodnino, možnost znižanja ustrezne pristojbine na podlagi razlogov, ki jih določa zakon.

Stopnjo dohodnine glede na razloge za razvrstitev, ki smo jih ugotovili zgoraj, lahko razdelimo na osnovno in relativno. Hkrati, če plačnik nima statusa rezidenta Ruske federacije, ga je mogoče opredeliti kot povečanega, saj se njegova velikost poveča za več kot 2-krat.

Davek od dohodkov pravnih oseb

Ta davek plačujejo predvsem velika podjetja z velikim prometom. Mala in srednje velika podjetja poskušajo delati v poenostavljenem davčnem sistemu. Za to pristojbino so davčne stopnje v letu 2015 20 % za vse vrste dohodkov podjetij. Zakonodaja ne opredeljuje nobenih ugodnosti za organizacije, ki so dolžne opraviti ustrezne prenose v proračun, kot pri plačilu dohodnine za nekatere kategorije plačnikov.

Iz razlogov za razvrstitev stopenj, ki smo jih opredelili zgoraj, lahko tisto, ki je določena za dohodnino, razvrstimo kot osnovno in relativno.

DDV

Stopnja davka na dodano vrednost, DDV, v Rusiji znaša 18%. Vendar ne plačajo vsi. Za podjetja, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, je za DDV določena davčna stopnja 0. Med to pristojbino in dohodnino je mogoče potegniti nekaj analogije - zakon določa različne podlage za odbitke pri izračunu in organizacijah.

Stopnje DDV lahko razdelimo na relativne in osnovne.

Davki po poenostavljenem davčnem sistemu

Poenostavljeni sistem obdavčitve ali STS je zanimiv pojav. Ta vrsta pristojbin je zasnovana tako, da bistveno zmanjša davčno obremenitev za podjetja, zlasti za novoustanovljena podjetja. Pravzaprav ga lahko uporabljajo samo tiste organizacije, katerih promet je relativno majhen - znotraj 60 milijonov rubljev. v letu. Zakonodaja Ruske federacije določa 2 vrsti stopenj za poenostavljeni davčni sistem: pri pobiranju davka na dobiček podjetja - 6%, pri pobiranju davka na dobiček - 15%. Podjetnik sam izbere eno od dveh navedenih shem poravnave z državo.

Za podjetja, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, kot smo že omenili, je za DDV določena davčna stopnja 0. Podjetje pa lahko samostojno sestavi dokumente, na podlagi katerih ima lahko obveznost plačila ustrezne pristojbine. lahko razdelimo na osnovne in relativne.

Stopnje, določene za poenostavljeni davčni sistem, lahko razdelimo na znižane (določene so kot alternativa tistim, določenim za dohodnino) in relativne. Toda nekateri odvetniki jih še vedno uvrščajo med osnovne, saj ustrezna pristojbina spada v ločeno kategorijo.

STS in pristojbine državnim skladom za samostojne podjetnike

Koristno bi bilo preučiti povezavo med poenostavljenim davčnim sistemom in pristojbinami v državne sklade - PFR in FFOMS, ki jih plačajo samostojni podjetniki. Ta plačila izvajajo samostojni podjetniki posamezniki ne glede na to, ali imajo dobiček ali ne. Zato je mogoče ustrezno vrsto davkov v celoti opredeliti kot absolutne, saj je njihova vrednost fiksna (določena za eno leto). Na primer, v letu 2015 je ustrezen znesek približno 22 tisoč rubljev. Posebnost zakonodajne ureditve plačila pristojbin državnim skladom je, da se ta plačila lahko v celoti pobotajo s plačilom davkov po poenostavljenem davčnem sistemu s strani posameznih podjetnikov. Pravzaprav se za poenostavljeni davčni sistem oblikuje davčna stopnja 0. Ta najbolj uporabna funkcija je med ruskimi podjetniki zelo pozitivno ocenjena.

UTII

Nekatera podjetja, ki delujejo v Ruski federaciji, raje delujejo v skladu z režimom UTII (enotni davek na pripisani dohodek). Stopnja za to vrsto pristojbine je določena z zveznim zakonom in zdaj znaša 15%. Toda poleg tega se v formuli za izračun tega davka uporabljajo osnovna donosnost, fizični kazalniki, pa tudi koeficienti - K1 in K2. Kakšne so posebnosti zakonske ureditve te pristojbine? Osnovna donosnost, fizični kazalniki in prvi koeficient so določeni v zveznih zakonih, drugi - v regionalnih. Delovanje podjetja v režimu UTII predvideva, da v proračun plača fiksno pristojbino, ne glede na dohodek. Stopnja tega davka se torej nanaša na absolutno in osnovno.

Davek na promet

Zanimiva je prometna taksa, ki spada v kategorijo regionalnih. Stopnjo na njem je mogoče določiti na podlagi različnih meril: leto izdelave avtomobila ali drugega vozila, moč motorja, zmogljivost, uvrstitev v eno ali drugo kategorijo. Teoretično se lahko nekateri ustrezni kazalniki, določeni z zakoni različnih regij, zelo razlikujejo. Na primer, za osebna vozila z motorjem z močjo do 100 konjskih moči lahko davčna stopnja prevoznine znaša od 1 do 25 rubljev. za eno l. z. Vendar pa lahko organi sestavnih subjektov Ruske federacije zadevne kazalnike zmanjšajo ali povečajo za največ 10-krat glede na številke, zapisane v davčnem zakoniku Ruske federacije.

Stopnjo prometnega davka lahko razdelimo na relativno in osnovno. Toda zakon določa razloge, ki omogočajo, da se v številnih primerih nekatere vrste ustreznih kazalnikov za to pristojbino razvrstijo kot naraščajoče ali padajoče.

Davek na nepremičnine za organizacije

Davek na premoženje pravnih oseb sodi v regionalni razred. Kaj to pomeni? Prvič, stopnja davka na nepremičnine je določena na ravni zakonov sestavnih subjektov Ruske federacije. Vendar pa davčni zakonik določa svojo mejno stopnjo - 2,2%. Dajatev za premoženje plačajo: ruske organizacije (če imajo v lasti premično in nepremičnino, evidentirano v bilanci stanja), tuje družbe (če imajo v lasti nepremičnine).

Če povežemo obravnavano pristojbino in vrste davčnih stopenj, ki smo jih opredelili na začetku članka, potem lahko ustrezen kazalnik razvrstimo kot relativni in osnovni.

Davek na nepremičnine za državljane

Potrebo po plačilu davka na nepremičnine določa zakonodaja Ruske federacije tudi v zvezi z državljani. To obveznost morajo izpolnjevati predvsem lastniki stanovanj, sob in hiš. Stopnje davka na nepremičnine za državljane določijo občinske oblasti - v razponu od 0,1 do 0,3% katastrske vrednosti stanovanja.

Hkrati se do leta 2019 v formuli za izračun pripadajočih plačil uporabljajo znižani koeficienti, ki olajšajo prilagajanje državljanov tej davčni obremenitvi. Tudi pri določanju zneska nepremičninskih pristojbin za državljane se odbitki uporabljajo v obliki zmanjšanja površine stanovanja za določeno število kvadratnih metrov in sorazmernega zmanjšanja njegove katastrske vrednosti.

V skladu z razvrstitvijo, ki smo jo zapisali, lahko stopnje davka na nepremičnine za državljane razvrstimo na relativne in osnovne. Zadevna dajatev je kategorizirana kot lokalna. V to kategorijo sodi tudi zemljiški davek. Preučimo njegove posebnosti.

Zemljiški davek

Tako kot v primeru davka na nepremičnine za državljane so stopnje v zvezi z zadevno pristojbino določene v občinskih pravnih aktih. Njihova vrednost ne sme presegati 1,5 %, ko gre za zemljišča: v kmetijstvu, v stanovanjski gradnji, pa tudi kot poletne koče in vrtnarske parcele. Za ostale kategorije zemljišč je mejna vrednost kazalnika 0,3 %.

Stopnje obravnavane provizije lahko razdelimo na relativne in osnovne. Indikator 0,3 % nekateri pravniki menijo, da je nižji.

Spremembe davčne zakonodaje v letu 2015

Tako je v Rusiji odobrena široka paleta vrst pristojbin in njihovih ustreznih davčnih stopenj. Za leto 2015 je značilna opazna aktivnost zakonodajalca na področju prilagajanja teh kazalnikov – na eni ali drugi ravni urejanja obveznosti davčnih zavezancev do države.

Morda najbolj opazne prilagoditve davčne zakonodaje so se nanašale na nepremičninske dajatve, ki jih morajo državljani nakazati državi. Zgoraj smo ugotovili, da se ta vrsta davka izračuna na podlagi katastrske vrednosti stanovanja. Toda do leta 2015 je bila določena višina takse, ki je v splošnem bistveno nižja.

Opazne spremembe so značilne tudi za prometno takso. Dejstvo je, da se od leta 2015 ustrezna pristojbina za drage avtomobile (od 3 milijone rubljev in več) izračuna z uporabo naraščajočih koeficientov. Tako je leto 2015 pomembno reformirana ustrezna davčna stopnja. Lastniki dragih avtomobilov bodo prometni davek plačevali po strožjih kriterijih.

Davki so glavni vir financiranja potreb države. Njihovo učinkovito zbiranje v veliki meri določa stabilnost gospodarskega sistema države. Davčna politika države vključuje razvoj, prvič, pravzaprav davkov za določene gospodarske subjekte, in drugič, določitev stopenj, v skladu s katerimi jih je treba zaračunati. Rešitev tako prve kot druge naloge je enako pomembna z vidika izgradnje stabilnega davčnega sistema v državi. Preučili bomo, na podlagi katerih načel se lahko uporabljajo določene stopnje davkov in pristojbin. Kateri koncepti bi lahko bili podlaga za njihovo opredelitev?

Kakšna je davčna stopnja?

Preden razmislimo o določenih vrstah davčnih stopenj, bo koristno raziskati bistvo zadevnega pojma. Katere skupne teorije strokovnjakov si v tem primeru zaslužijo posebno pozornost?

V skladu s stališčem, ki je priljubljeno med ruskimi odvetniki, je treba davčno stopnjo razumeti kot znesek ustrezne pristojbine, ki spada na eno ali drugo davčno enoto. Obravnavani kazalnik je praviloma izražen v odstotkih. Stopnje nekaterih davkov se lahko določijo tako v ednini kot v obliki seznama, katerega posamezne postavke se uporabljajo v dani situaciji. Odobritev davčnih stopenj je eden ključnih instrumentov državne ureditve nacionalnega gospodarstva.

Klasifikacija stav

Določene vrste davčnih stopenj je mogoče določiti na podlagi različnih osnov za njihovo razvrstitev. Tako je skupni pristop, da se zadevni kazalniki lahko predstavijo v naslednjih kategorijah:

• enake davčne stopnje;
• enaki ali trdni indikatorji;
• obrestne ali lastniške mere.

Razmislimo o tej klasifikaciji podrobneje.

Enake stopnje

Enake stopnje predvidevajo, da bo vsak davčni zavezanec v proračun prispeval enak znesek davka kot drug, ki spada v isto kategorijo subjektov pravnih razmerij. Primer takšne stopnje je lahko indikator, ki je vključen v strukturo formule za fiksno plačilo IP državnim skladom. Vsi ruski samostojni podjetniki morajo enako prispevati v proračun, ne glede na njihov dohodek.

Fiksne stopnje

Naslednja vrsta stav so tiste, ki jih v okviru obravnavanega pojma uvrščamo med trde. Njihova glavna razlika od prvega je v tem, da je lahko vrednost ustreznih kazalnikov tako ali drugače odvisna od velikosti davčne osnove. Na primer, prevoz se plača enako na podlagi fiksnih tarif. Toda dejanski znesek plačil v proračun se določi na podlagi kazalnikov ustreznega sredstva - moči avtomobila v KM. z. Opozoriti je treba, da fiksne obrestne mere zasedajo vmesni položaj med enakimi in obrestnimi merami. Podrobneje preučimo bistvo slednjega.

Obrestne mere

Uporaba obrestnih davčnih stopenj vključuje obračunavanje določene pristojbine sorazmerno z velikostjo davčne osnove. Na primer, če govorimo o plači državljana, se od tega obračuna dohodnina v višini 13% v korelaciji z dejanskim zneskom ustreznega nadomestila. Glavna razlika med obrestnimi merami in fiksnimi merami je predvsem v uporabi nesorazmernega razmerja med dejansko višino davka in višino osnove. Na primer, od plače 10.000 rubljev. oseba mora plačati dohodnino v višini 13%, to je 1300 rubljev. S 15.000 rubljev bo plačal tudi 13%, to je 1950 rubljev. Po drugi strani pa prometni davek na osebni avtomobil s prostornino 100 litrov. z. bo na podlagi trenutnih formul, odobrenih z zakonom, 1500 rubljev, medtem ko z močjo stroja 150 litrov. s., zbirka bo 3.000 rubljev - dvakrat toliko, čeprav so številke v l. z. razlikujejo v različnih razmerjih.

Vrste davčnih stopenj so lahko vnaprej določene tudi z drugimi razlogi za njihovo razvrstitev. Tako je razširjen pristop, po katerem se ustrezni kazalniki delijo na proporcionalne, progresivne in tudi regresivne. Raziščimo značilnosti tega koncepta podrobneje.

Proporcionalne stopnje

Te vrste davčnih stopenj načeloma ustrezajo obrestnim meram – o katerih smo govorili zgoraj. Njihova glavna značilnost je fiksnost ustreznega odstotka. Pri dohodnini plača oseba 13 % plače, ne glede na njeno višino. Primeri drugih proporcionalnih stopenj so davek na nepremičnine, dohodnina, DDV.

Opozoriti je treba, da so v Ruski federaciji vrste davčnih stopenj za dohodnino različne za rezidente Ruske federacije, pa tudi za tiste državljane, ki večino časa živijo v tujini. Rezidenti plačujejo dohodnino po 13-odstotni stopnji. Tisti državljani, ki pretežno živijo v tujini, plačajo pripadajočo pristojbino v višini 30 %. Opozoriti je treba, da dejstvo, da ima ruski potni list, na noben način ne vpliva na prejem določenega statusa s strani davkoplačevalca. Tudi če je oseba državljan Rusije, vendar stalno živi v tujini, bo plačal davke po stopnji 30%. Po drugi strani pa bodo tujci, ki pretežno prebivajo v Ruski federaciji, dali državi 13% svojega dohodka.

Stopnje in odbitki

Omeniti velja, da lahko država pri izračunu odbitkov uporabi stopnje, podobne davčnim stopnjam - tistim plačilom, ki jih je treba prenesti ne v proračun, temveč iz njega - državljanom in organizacijam. To delo v Ruski federaciji izvaja zlasti Zvezna davčna služba.

Na primer, v zvezi z odbitki dohodnine je ustrezna stopnja 13%, vendar se uporablja za stroške državljana, ki so priznani kot osnova za ustrezna plačila. To so lahko stroški, povezani s pridobitvijo stanovanja - za odbitke nepremičnine, s šolninami - za socialno nadomestilo. Uporaba zadevnih preferenc lahko vključuje številne omejitve glede zneska plačil na podlagi najvišjega zneska stroškov, ki ga določa zakon. Obstajajo tudi olajšave za podjetja, na primer za DDV.

Progresivne stopnje

Ta vrsta kazalnikov predvideva, da se znesek dejanskih vplačil v proračun povečuje sočasno z rastjo davčne osnove. Če torej človek zasluži več, se povečajo tudi njegove obveznosti do države. Ta davčna shema je pogosta v zahodnih državah. Lahko pa se uporabljajo tudi te vrste davčnih stopenj v Ruski federaciji. Zgoraj smo preučili značilnosti izračuna prevoznine in se prepričali, da se plačilna obremenitev lastnikov avtomobilov poveča, ko se povečajo kazalniki moči vozila v KM. z.

Progresivni davek se lahko izračuna na dva načina. Prvi predvideva, da se stopnja zvišuje sorazmerno s celotno davčno osnovo – tako kot pri obračunu prometne dajatve. Drugi način določanja dejanske velikosti plačil v proračun predvideva, da se bo stopnja povečala v korelaciji s katerim koli delom davčne osnove.

Regresivne stopnje

Zelo pogoste vrste davčnih stopenj v svetovni praksi so regresivni kazalci. Pomenijo pa znižanje plačilne obremenitve proračuna, izraženo v odstotkih, ob upoštevanju povečanja davčne osnove. Kot praktičen primer takšne sheme za izračun davčnih obveznosti je mogoče navesti določitev zneska državne dajatve ob vložitvi vloge pri arbitražnem sodišču.

Vrste davkov, davčne stopnje je mogoče določiti na podlagi različnih metodologij. Razmislite o primerih drugih priljubljenih konceptov.

Mejne stopnje

Torej, raziskovalci razlikujejo mejne stopnje. Ti kazalniki so določeni v regulativnih pravnih aktih, s katerimi država uvaja določen davek. Ustrezne stopnje se praviloma uporabljajo pri določenih davčnih kategorijah oziroma posameznih sestavinah dohodka. Praviloma se uporablja za obdavčitev določenih vrst prihodkov, na primer dohodkov iz poslov prodaje vrednostnih papirjev.

Dejanske in ekonomske stopnje

Druga vrsta davčnih stopenj, ki jih strokovnjaki razlikujejo, je dejanska. Predpostavimo izračun razmerja med plačano pristojbino in davčno osnovo. Obstajajo tudi ekonomske stopnje. Predpostavimo izračun razmerja med plačano pristojbino in dohodkom, ki ga prejme zavezanec.

Relativne in absolutne stopnje

Vrste davkov, davčne stopnje lahko razvrstimo na podlagi razvrstitve slednjih na absolutne ali relativne. Oglejmo si ta vidik podrobneje. Absolutne stopnje načeloma ustrezajo trdnim - tistim, ki smo jih pregledali zgoraj, skupaj z enakimi in obrestnimi merami. Po drugi strani pa uporaba relativnih kazalnikov vključuje izračun davka na podlagi razmerja med stopnjo in enoto obdavčitve.

• obrestne mere - ustrezajo tistim, ki smo jih obravnavali zgoraj;
• večkratniki - vključujejo korelacijo zneska pristojbine in enote obdavčitve na podlagi vrednosti, ki so večkratniki uveljavljenega kazalnika;
• denarne stopnje - določitev dejanskega plačila v višini določenega zneska v povezavi z vrednostjo davčne osnove ali njenega dela.

To so glavne oblike in vrste davčnih stopenj, ki se uporabljajo v ruski in svetovni praksi. Njihova uporaba je lahko odvisna od posebnosti posameznega predmeta obdavčitve, pa tudi od prednostnih nalog javnega reda.

Upoštevajte, da se glavne vrste davčnih stopenj, ki jih obravnavamo, lahko tudi kombinirajo med seboj. V tem primeru se bodo imenovali kombinirani. V nekaterih primerih lahko država prilagodi določbe zakonodaje, ki ureja uporabo določenih kazalnikov. Določijo se lahko različne vrste plačil, izračunanih po fiksni formuli, določene vrste davkov - v odstotkih. Hkrati se stopnje regulirajo glede na trenutne gospodarske naloge države.

Stopnje in zakonodaja

V nekaterih primerih se lahko ustrezni kazalniki določijo na ravni zakonodaje posameznih subjektov Ruske federacije. Glavni pravni vir, v katerem so določene davčne stopnje, je davčni zakonik Ruske federacije. Regionalni in občinski predpisi, ki določajo ustrezne kazalnike, ne smejo biti v nasprotju z določbami davčnega zakonika Ruske federacije. V nekaterih primerih je lahko politika države pri urejanju uporabe davčnih stopenj dovolj konzervativna, v drugih pa je lahko značilna redna uvedba novosti v ustrezne regulativne pravne akte.

Povzetek

Torej smo preučili koncept in vrste davčnih stopenj. Kakšne zaključke lahko naredimo s preučevanjem posebnosti ustreznih kazalnikov? Najprej je mogoče opozoriti na raznolikost pristopov k določanju stopenj.

Kaj je lahko dejavnik pri izbiri posebnih kazalnikov s strani države za učinkovito organizacijo obdavčitve? Uporaba določenih stopenj je najpogosteje vnaprej določena z naslednjimi glavnimi dejavniki:

• stopnja razvoja zasebne podjetniške pobude v državi;
• stopnja centralizacije ekonomskega modela;
• politični dejavniki - v povezavi, na primer, s sporazumi z drugimi državami o uporabi enotnih pristopov k obdavčitvi;
• stopnjo gospodarskega razvoja nacionalnega gospodarstva kot celote.

Uporaba določenih davčnih stopenj je lahko vnaprej določena s posebnostmi posameznega sektorja gospodarstva, značilnostmi gospodarskih dejavnosti določenih poslovnih subjektov.