У кожній організації є цінності, чи це товари, матеріали чи основні засоби, з якими можуть статися неприємні ситуації, коли ці цінності псуються чи зникають. Для таких ситуацій у бухгалтерському обліку призначено рахунок 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей». При цьому байдуже списуються вони на витрати або відшкодовуються винними особами.
Рахунок 94 бухгалтерського обліку— це активний рахунок «Нестачі та втрати від псування цінностей», призначений для відображення інформації про суми нестачі та втрат від псування матеріальних чи інших цінностей, у тому числі грошових коштів, виявлених під час виробництва, зберігання чи продажу. Але не всі недоліки відносяться на рахунок 94:
Важливо! За рахунком 94 «Нестачі та втрати від псування майна» відносять усі недоліки, крім втрат від надзвичайних подій.
Нестача – це невідповідність фактичної наявності облікових даних. Розглянемо причини недостач:
Нестачі та втрати виявляються під час проведення:
- Інвентаризації;
- Приймання товару від постачальника;
- Перевірка документів.
По дебету рахунки 94 враховується вартість нестач і втрат із кредиту рахунків залежно від виду имущества.
1. Товарно-матеріальні цінності:
- Повністю зіпсовані чи відсутні – наводиться їхня фактична собівартість;
- Частково зіпсовані фактичні збитки.
2. Основні засоби:
- Повністю зіпсовані чи відсутні – наводиться їхня залишкова вартість, тобто первісна вартість з урахуванням суми нарахованої амортизації;
- Частково зіпсовані фактичні збитки
3. Інші — за фактичними збитками, тобто наводиться сума втрат, що визначилися.
Види нестач і втрат:
- Нормовані, тобто в межах природних втрат;
- Ненормовані, тобто понад норми природних втрат.
Нормовані втрати та недостачі
До нормованих втрат і недостач відносять природне зменшення при зберіганні або перевезенні (усушка, розлив, утряска і так далі) і обумовлену фізичними та хімічними властивостями.
Межа величини втрат (Е) визначається за такою формулою:
- Де Т - вартість (маса) проданого (відпущеного) товару;
- Де Н - норма природних втрат, %.
Кореспонденція рахунку 94
Таблиця 1. За дебетом рахунки 94:
Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:
| Дт | Кт | Опис проводки |
| 94 | 01 | Зареєстровано нестачу основних засобів |
| 94 | 03 | Зареєстровано нестачу майна для здачі в оренду |
| 94 | 07 | Зареєстровано брак обладнання зданого в монтаж |
| 94 | 08 | Зареєстровано нестачу вкладень у необоротні активи |
| 94 | 10 | Зареєстровано нестачу матеріалів |
| 94 | 11 | Зареєстровано втрату вартості вимушено забитих або полеглих тварин |
| 94 | 16 | Віднесено суму відхилень, що стосуються зіпсованих або відсутніх МПЗ на недостачі (при використанні рахунку 15) |
| 94 | 19 | Віднесено суму ПДВ, що стосуються зіпсованих або відсутніх МПЗ на недостачі |
| 94 | 20 | Зареєстровано недостачу, виявлену у виробництві |
| 94 | 21 | Зареєстровано нестачу напівфабрикатів |
| 94 | 23 | Зареєстровано недостачу, виявлену у допоміжному виробництві |
| 94 | 29 | Зареєстровано недостачу, виявлену в обслуговуючих виробництвах |
| 94 | 41 | Зареєстровано нестачу товарів |
| 94 | 42 | Відображено сторновану торгову націнку за роздрібними ТМЦ, що вибули. |
| 94 | 43 | Зареєстровано нестачу готової продукції |
| 94 | 44 | Віднесено витрати на продаж за вибулими товарами або готовою продукцією на недостачі |
| 94 | 45 | Зареєстровано нестачу відвантажених товарів чи готової продукції |
| 94 | 50.1 | Зареєстровано нестачу готівки в касі (при ревізії чи інвентаризації) |
| 94 | 50.2 | Зареєстровано нестачу грошових документів у касі (при ревізії чи інвентаризації) |
| 94 | 60 | Зареєстровано недостачу при прийманні ТМЦ, що надійшли від постачальників |
| 94 | 71 | Зареєстровані підзвітні суми, за якими підзвітна особа не відзвітувала у встановлений термін або витрачені необґрунтовано |
| 94 | 73.2 | сума, що не підлягає стягненню з винної особи (співробітника) матеріальних збитківвраховано у складі втрат і недостач |
| 94 | 76.2 | Сума нестач і втрат, що не підлягає стягненню з винної особи (постачальника), врахована у складі втрат і нестач |
Таблиця 2. За кредитом рахунки 94:
| Дт | Кт | Опис проводки | |
| 08.3 | 94 | Списано нестачу ТМЦ призначених для будівництва (у межах природних втрат) | |
| 20 | 94 | Нормовані недостачі враховані у виробництві | |
| 23 | 94 | Нормовані недостачі враховані у допоміжному виробництві | |
| 25 | 94 | Нормовані недостачі враховані на загальновиробничі витрати | |
| 26 | 94 | Нормовані недостачі враховані на загальногосподарські витрати | |
| 29 | 94 | Нормовані недостачі враховані в обслуговуючому виробництві | |
| 44 | 94 | Нормовані недостачі враховані у витратах на продаж | |
| 70 | 94 | Ненормовані недоліки відшкодовані з заробітної платиспівробітника | |
| 73.2 | 94 | Ненормовані недостачі відшкодовані винною особою (не із заробітної плати) | |
| 91.2 | 94 | Ненормовані недоліки списані на інші витрати | |
Приклади бухгалтерських проводок за рахунком 94
Приклад 1. Нестача коштів.
При проведенні інвентаризації в ТОВ «Кульбаби» виявлено недостачу в 5 000,00 руб. Нестача коштів списана відповідальна особа Василькова А.А.
Бухгалтер ТОВ «Кульбаби» сформував такі проводки за рахунком 94:
Приклад 2. Нестача в межах природних втрат і понад норми
Під час проведення інвентаризації на 01.12.2016р. у ТОВ «Кульбаби» виявлено недостачу аличі 5,00 кг на загальну суму 2500,00 руб. З них 2000,00 руб. списані на втрати природних втрат, а 500,00 руб. на наднормативні втрати рахунок заробітної плати відповідального зберігання Василькова А.А.
Бухгалтер ТОВ «Кульбаби» сформував такі проводки з нестачі в межах природних втрат і понад норми.
| disk-2008 29.04.10 — 11:16 |
Списані товари потрапили на 94-й рахунок. |
| disk-2008 1 — 29.04.10 — 11:16 |
Підкажіть, будь ласка, не можу знайти. |
| birkoFFFF 2 — 29.04.10 — 11:19 |
читаємо мат.часть http://www.buh.ru/document-338 |
| disk-2008 3 — 29.04.10 — 11:29 |
Яким документом перевести суму 94 рахунки на 91, крім бухгалтерської операції та коригування записів регістрів? |
| disk-2008 4 — 29.04.10 — 11:30 |
Інші витрати – це правильно? |
| birkoFFFF 5 — 29.04.10 — 11:30 |
(3) інші витрати |
| Каштон 6 — 29.04.10 — 12:08 |
Інші витрати |
| disk-2008 7 — 29.04.10 — 12:09 |
Дурень, позбавлений здатності посміятися з себе разом з іншими, не зможе довго виносити програмування.
Фредерік Брукс-молодший
УВАГА!Якщо ви втратили вікно введення повідомлення, натисніть Ctrl-F5або Ctrl-Rабо кнопку «Оновити» у браузері.
Гілка здана до архіву. Не можна додавати повідомлення.
Але ви можете створити нову гілку і вам обов'язково дадуть відповідь!
Щогодини на Чарівному форумі буває більше 2000
людина.
Примітка: Для малих підприємств зручніший другий варіант. При виборі облікової політики "за повною виробничою собівартістю" витрати щомісяця можуть бути списані проводками:
- Дебет 23 «Допоміжні виробництва» Кредит 26
- Дебет 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства» Кредит 26
- Дебет 20 «Основне виробництво» Кредит 26
При виборі облікової політики "за скороченою виробничою собівартістю" загальногосподарські витрати можна в повному обсязі віднести на собівартість: Списання витрат за рахунком 25 "Загальновиробничі витрати": Рахунок 25 закривається щомісяця шляхом списання суми витрат з рахунку такими проводками:
- Дебет 20 «Основне виробництво» Кредит 25
- Дебет 23 «Допоміжні виробництва» Кредит 25
- Дебет 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства» Кредит 25
залежно від цього, з якою діяльністю пов'язані ці витрати.
Закриття року: бухгалтерські проводки
Про те, які проводки робляться при закритті місяця, ми розповідали у нашій консультації. У цьому матеріалі розповімо про закриття фінансового року.
31 грудня кожного року, після виявлення фінансового результату від звичайних видів діяльності та інших операцій, необхідно обнулити субрахунки до рахунків 90 «Продажі» та 91 «Інші доходи та витрати» (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н).
При закритті року проведення, як правило, формуються автоматично в бухгалтерській програмі, що застосовується.
Покажемо, які мають бути зроблені бухгалтерські записи:
Якщо до рахунків 90, 91 були відкриті інші субрахунки і були накопичені дебетові сальдо, закриваються вони аналогічно: кредитуються в дебет субрахунків 90-9 чи 91-9 відповідно.
В результаті проведених записів виявляються закритими всі субрахунки до рахунків 90 та 91.
Після того, як усі субрахунки до рахунків 90 та 91 обнулилися, залишається закрити лише рахунок 99 «Прибутки та збитки».
Адже на початок наступного рокувін теж повинен мати залишку (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н).
Кредитове сальдо рахунку 99 (прибуток протягом року) чи дебетове сальдо (річний збиток) ставляться з цього приводу 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»:
Дебет рахунки 99 - Кредит рахунки 84 - Відбито прибуток за підсумками року
Дебет рахунка 84 - Кредит рахунка 99 - Відбито збиток за підсумками роботи за рік
Закриття року у бухгалтерії інакше називається «реформацією балансу». Переглянути проводки щодо реформації балансу на умовних цифрових даних можна у нашому матеріалі.
Проведення по 91 рахунку бухгалтерського обліку
Слід зазначити, що рахунок 91 дуже схожим з рахунком 90, що передбачає процес продажів. У цьому випадку він також включає кілька субрахунків, витрат, доходів і результатів фінансового характеру.
Субрахунки в цьому рахунку можуть бути такими: Що необхідно враховувати Наприклад, якщо підприємство займається торговельною діяльністю, то витрати та доходи, які пов'язані з реалізацією продукції, відображатися в цьому документі не можуть.
Закриття місяця - проводки, приклади, закони
Закриття місяця - проводки, приклади, закони
Операції із закриття місяця здійснюються з метою підбиття підсумків та визначення фінансового результату поточного звітного періоду.
Що таке закриття місяця і які проводки варто зробити після завершення періоду - про це Ви дізнаєтеся з нашої статті.
Процедура закриття місяця та її основні етапи
Процедура закриття місяця включає бухгалтерські операції, основною метою яких є визначення фінансового результату діяльності організації.
Порядок закриття місяця складається з кількох етапів:
Для організацій, що застосовують ПБУ 18/02, однією з необхідних операція при закритті місяця є відображення умовної витрати (доходу) з податку на прибуток у проводках. Для визначення суми, яку необхідно провести використовують формулу:
Умовна витрата/дохід з НП = сумарне сальдо по субрахунках 90/9 та 91/9 * ставка податку 20%.
Приклад закриття місяця
ТОВ "Гулівер" займається наданням інформаційно-консультаційних послуг.
Облік нестач і втрат
Від того, яка причина недостач і втрат залежить, як бухгалтер спише отримані збитки. Отже, від цього залежить, правильно чи ні будуть нараховані податки. Про те, як відображають в обліку нестачу та втрати матеріальних цінностей і що необхідно зробити при їх виявленні, читайте у нашій статті.
Як виявити нестачу
Щоб виявити втрати та недостачі, потрібно провести інвентаризацію. Порядок її проведення, і навіть спосіб відображення результатів встановлено Методичними вказівками з інвентаризації майна та фінансових зобов'язань, затвердженими Наказом Мінфіну Росії від 13 червня 1995 р. N 49.
Результати відображають в інвентаризаційних відомостях та актах.
Якщо інвентаризаційна комісія виявить розбіжності між фактичною наявністю продукції та обліковими даними, то на ці суми становлять порівнювальну відомість за формою N ІНВ-19. На розбіжності за основними засобами та нематеріальними активами заповнюють відомість за формою N ІНВ-18.
Виявлені недостачі та втрати враховують на рахунку 94 "Нестачі та втрати від псування цінностей". А саме тут наводять:
- фактичну вартість відсутні або повністю зіпсованих товарно-матеріальних цінностей;
- залишкову вартість відсутніх або повністю зіпсованих основних засобів та нематеріальних активів;
- суму втрат за частково зіпсованими матеріальним цінностям.
Як списати нестачу
Рішення про списання нестачі приймає керівник організації. Яким воно буде, залежить від величини недостачі, від того, чи є за недостатнім майном встановлені норми природних втрат, а також чи винні в недостачі особи.
- в межах норм природних втрат — на рахунки обліку витрат на виробництво та витрати на продаж;
- понад норми природних втрат — за рахунок винних осіб.
Якщо винні особи не встановлені або суд відмовив у стягненні з них збитків, то збитки від нестачі запасів та їх псування списуються на фінансові результати у комерційної організації та збільшення витрат — у некомерційної організації.
Такий порядок застосовується у бухобліку. А чи можна врахувати недостачі для розрахунку прибуток? Так можна. Відповідно до пп.2 п.7 ст.254 Податкового кодексу, Нестачі та втрати в межах норм природних втрат слід включити до складу матеріальних витрат. А недостачі понад норми природного убутку, якщо винних осіб не встановлено, — до складу позареалізаційних витрат. Про це йдеться у пп.5 п.2 ст.265 Податкового кодексу РФ.
Розглянемо кожен випадок окремо.
Списання недостачі в межах норм природних втрат
Як ми вже казали, недостачі в межах норм природних втрат можна віднести на витрати. Відразу обмовимося: щоб врахувати недостачі при розрахунку прибуток, списувати їх треба за нормами, розроблені відповідно до Постановою Уряду РФ від 12 листопада 2002 р. N 814. Наприклад, Це норми природного убутку по зерну, продуктам його переробки та насіння олійних культур. Вони затверджені Наказом Мінсільгоспу Росії від 23 січня 2004 року N 55.
Приклад 1. ТОВ "Колосок" вирощує жито. Станом на 1 квітня 2004 р. в організації було проведено інвентаризацію. У процесі інвентаризації виявили нестачу: за обліковими даними ТОВ "Колосок" на складі три місяці зберігається 20 т зерна, фактично на складі знаходиться лише 19 т. Собівартість 1 т зерна - 3000 руб. Отже, сума недостачі дорівнює 3000 руб. ((20 т - 19 т) х 3000 руб.). Зерно зберігається насипом. Норми природних втрат за таким зерном становлять 7 відсотків.
Нестача виявлена в межах норм природних втрат:
5% (1 т: 20 т х 100%)< 7%.
Бухгалтер ТОВ "Колосок" відбив недостачу таким чином:
Дебет 94 Кредит 43
- 3000 руб. - Враховано недостачу зерна, виявлену при інвентаризації;
Дебет 20 Кредит 94
- 3000 руб. — списано нестачу зерна в межах норм природних втрат на витрати.
При розрахунку прибуток бухгалтер ТОВ "Колосок" врахував недостачу у сумі 3000 крб. у складі матеріальних витрат.
Списання недостачі понад норми природних втрат
А якщо виявлена нестача більша за норми природних втрат? Чи норми природних втрат не визначені? У разі, якщо винних осіб встановлено, суми недостачі списують їх рахунок.
Для відшкодування таких збитків достатньо розпорядження адміністрації підприємства і необхідну суму утримають із заробітної плати працівника. Зверніть увагу: розпорядження потрібно зробити не пізніше одного місяця з дня виявлення недостачі, а утримати гроші зі співробітника можна у розмірі, що не перевищує його середньомісячного заробітку. Це ст.248 Трудового кодексу РФ.
А чи потрібно нараховувати ПДВ на суму, яку вніс працівник? Ми вважаємо, що ні. Справа в тому, що об'єктом оподаткування ПДВ вважається реалізація товарів. Про це йдеться у пп.1 п.1 ст.146 Податкового кодексу РФ. А в цьому випадку жодної реалізації немає — винна особа лише погашає збитки, заподіяні підприємству, а не сплачує придбані цінності.
Приклад 2. Основний вид діяльності ЗАТ "Іскра" - молочне скотарство. Станом на 1 квітня 2004 р. в організації було проведено інвентаризацію. У процесі інвентаризації було виявлено нестачу молока у сумі 600 крб. Завідувач ферми погодився добровільно відшкодувати збитки. суму 400 руб. він вніс готівкою в касу організації. Решту боргу директор наказав утримати із зарплати завідувача. У бухгалтерському обліку ці операції було відображено так:
Дебет 94 Кредит 43
Дебет 73 субрахунок "Розрахунки щодо відшкодування матеріальних збитків" Кредит 94
- 600 руб. - віднесено недостачу на винну особу - завідувача ферми ЗАТ "Іскра";
Дебет 50 Кредит 73 субрахунок "Розрахунки щодо відшкодування матеріальних збитків"
- 400 руб. — внесено суму недостачі винною особою до каси;
Дебет 70 Кредит 73 субрахунок "Розрахунки щодо відшкодування матеріальних збитків"
- 200 руб. — утримано суму недостачі із зарплати винної особи.
Якщо працівник не погоджується з обвинуваченням, то шкода може бути відшкодована лише після розгляду трудового спору або за рішенням суду. У цьому випадку може виникнути ситуація, коли суд стане на бік працівника, а винних у нестачі особи не буде встановлено. Тоді суми недостачі відносять до фінансових результатів підприємства. Одночасно недостачу відбивають на позабалансовому рахунку 007 "Списана на збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів". Там ця сума нараховується протягом п'яти років.
Приклад 3. Скористаємося умовами прикладу 2. Однак цього разу припустимо, що завідувач фермою ЗАТ "Іскра" добровільно відмовився відшкодувати нестачу молока на суму 600 крб. Справу передали до суду. Внаслідок чого завідувача ферми було визнано невинним. А ЗАТ "Іскра" отримало ухвалу суду про призупинення кримінальної справи у зв'язку з відсутністю винних осіб. З розпорядження керівника ЗАТ "Іскра" бухгалтер списав 600 крб. на позареалізаційні витрати.
В обліку ці операції були відображені таким чином:
Дебет 94 Кредит 43
- 600 руб. - Враховано недостачу молока, виявлену при інвентаризації;
- 600 руб. — списано суму недостачі на позареалізаційні витрати ЗАТ "Іскра";
- 600 руб. - Враховано недостачу за балансом.
При розрахунку прибуток бухгалтер ЗАТ " Іскра " врахував недостачу у сумі 600 крб. у складі позареалізаційних витрат.
Однак нестачі можна врахувати у витратах не завжди. Якщо сільськогосподарська організація не вживає жодних заходів для розшуку винних осіб і не звертається до суду, то за рішенням засновників недостачі списують за рахунок власних коштів. Так само роблять, якщо винних осіб встановлено, але підприємство не хоче стягувати з них збитків. Зверніть увагу: у разі суму недостачі необхідно включити до сукупного доходу працівника.
Приклад 4. Через війну інвентаризації у ТОВ " Схід " виявлено недостача комбікорми у сумі 10 000 крб. Збиток у межах норм природних втрат (5000 руб.) Бухгалтер відніс на витрати.
Засновники ТОВ " Схід " вирішили решту суму недостачі покрити рахунок власних коштів організації.
Комбікорм був куплений у ТОВ "Лугове". При цьому сплачений ПДВ у сумі 1000 руб. був прийнятий до вирахування.
Бухгалтер ТОВ "Схід" відбив ці операції таким чином:
Дебет 94 Кредит 43
- 10000 руб. - Враховано недостачу комбікорму, виявлену при інвентаризації;
Дебет 94 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ"
- 1000 руб. — відновлено ПДВ, що відноситься до вартості комбікорму, що бракує;
Дебет 20 Кредит 94
- 5000 руб. — списано нестачу комбікорму в межах норм природних втрат на витрати;
Дебет 91 субрахунок "Інші витрати" Кредит 94
- 6000 руб. (10 000 - 5000 + 1000) - за рішенням засновників списано недостачу за рахунок власних коштів ТОВ "Схід".
І.С.Клімашова
Головний бухгалтер
ТОВ "Сільмаш"
План рахунків бухгалтерського обліку
Рахунок 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей»
Рахунок 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей» призначений для узагальнення інформації про суми нестач і втрат від псування матеріальних та інших цінностей (включаючи грошові кошти), виявлених у процесі їх заготівлі, зберігання та продажу, незалежно від того, чи підлягають вони віднесенню на рахунки обліку витрат на виробництво (витрат на продаж) або винних осіб. При цьому втрати цінностей, що виникли в результаті стихійних лих, відносяться на рахунок 99 «Прибутки та збитки» як збитки звітного року (некомпенсовані втрати від стихійних лих).
За дебетом рахунка 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей» наводяться:
- за відсутністю або повністю зіпсованими товарно-матеріальними цінностями — їх фактична собівартість;
- за відсутніми або повністю зіпсованими основними засобами — їх залишкова вартість (первісна вартість за мінусом суми нарахованої амортизації);
- за частково зіпсованими матеріальними цінностями — сума втрат, що визначилися, тощо.
За недостачами і псування цінностей записи виробляються по дебету рахунки 94 «Нестачі і від псування цінностей» з кредиту рахунків обліку названих цінностей.
Коли покупцем при прийманні цінностей, що надійшли від постачальників, виявляється недостача або псування, то суму недостачі в межах передбачених у договорі величин покупець відносить при оприбуткуванні цінностей до дебету рахунку 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей» з кредиту рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», а суму втрат понад передбачені в договорі величини, пред'явлені постачальникам або транспортній організації, — до дебету рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» (субрахунок «Розрахунки за претензіями») з кредиту рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» .
При відмові судом у стягненні сум втрат з постачальників чи транспортних організацій сума, раніше віднесена до дебету рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» (субрахунок «Розрахунки за претензіями»), списується з цього приводу 94 «Нестачі і від псування цінностей».
При винесенні судом рішення про стягнення з постачальника сум нестач і втрат цінностей понад передбачені в договорі величини в бухгалтерському обліку постачальника сума продажу, раніше відображена за дебетом рахунків 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками» або 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки» та кредиту рахунку 90 «Продажі», сторнується на стягнуту покупцем суму нестач і втрат. Одночасно зазначена сума відображається звичайним записом по дебету рахунків 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками» або 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки» та кредиту рахунка 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами». При перерахуванні сум покупцю рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» дебетується у кореспонденції з рахунком 51 «Розрахункові рахунки». Постачальник повинен також сторнувати обороти за дебетом рахунку 90 «Продажі» та кредитом рахунку 43 « Готова продукція». Відновлена таким чином на рахунку 43 «Готова продукція» сума списується потім у дебет рахунку 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей».
За кредитом рахунку 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей» відображається списання:
- нестачі та псування цінностей у межах передбачених у договорі величин — на рахунки обліку матеріальних цінностей (коли вони виявлені при заготівлі) або в межах норм природних втрат — витрат на виробництво та витрат на продаж (коли вони виявлені при зберіганні чи продажу);
- недостач цінностей понад величини (норм) втрат, втрат від псування — в дебет рахунки 73 «Розрахунки з персоналом з інших операцій» (субрахунок «Розрахунки з відшкодування матеріальних збитків»);
- нестача цінностей понад величини (норм) втрат і втрат від псування цінностей за відсутності конкретних винуватців, а також нестача товарно-матеріальних цінностей, у стягненні яких відмовлено судом внаслідок необґрунтованості позовів, — на рахунок 91 «Інші доходи та витрати».
За кредитом рахунки 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей» відображаються суми у розмірах та величинах, прийнятих на облік за дебетом зазначеного рахунку. При цьому на рахунки обліку витрат на виробництво (витрат на продаж) списуються недостатні або зіпсовані матеріальні цінності за їхньою фактичною собівартістю.
За дебетом цього рахунку відображаються суми:
За відсутніми або повністю зіпсованими товарно-матеріальними цінностями - їх фактична;
За відсутніми або повністю зіпсованими основними засобами - їх (первісна вартість за мінусом суми нарахованої амортизації);
За частково зіпсованими матеріальними цінностями - сума втрат, що визначилися, тощо.
По недостачам і псування цінностей записи виробляються по дебету рахунки кредиту рахунків обліку названих цінностей. При цьому використовується такий вигляд:
Якщо недостача виявляється при прийманні товарно-матеріальних цінностей, що надійшли від постачальників, то суму недостачі в межах, передбачених договором, покупець відносить при постановці на облік даних товарно-матеріальних цінностей до дебету рахунку 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей» у кореспонденції з рахунком , а суму втрат понад передбачені в договорі величин, в дебет рахунки субрахунок «Розрахунки за претензіями» з кредиту рахунки 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» .
Якщо судові інстанції відмовляють у стягненні сум втрат з постачальників чи транспортних організацій, то сума цієї недостачі, спочатку врахована на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» субрахунок «Розрахунки за претензіями», списується на рахунок 94 «Нестачі та втрати від втрати ».
Нестачі цінностей, виявлені у звітному році, але пов'язані з минулими звітними періодами, визнані матеріально-відповідальними особами або на які є рішення суду про стягнення з винних осіб, відображаються за дебетом рахунку 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей» та кредитом рахунку 98 « Доходи майбутніх періодів" . Одночасно на ці суми дебетується рахунок 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» /субрахунок «Розрахунки з відшкодування матеріальних збитків» та кредитується рахунок 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей» . У міру погашення заборгованості кредитується рахунок 91 «Інші доходи та витрати» та дебетується рахунок 98 «Доходи майбутніх періодів».
Таким чином, на рахунку 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей» збираються всі втрати та недостачі, виявлені:
У ході інвентаризації;
Під час приймання цінностей від постачальників (транспортних організацій);
Фактично рахунок виконує дві основні функції:
Статистичну (відбиває кількість недостач для підприємства). З цієї функції можна будувати висновки про роботу адміністрації підприємства. Адже там, де забезпечено належний облік та контроль, недостачі, як правило, трапляються досить рідко;
Вказує на величину, яку необхідно кваліфікувати як нестачу чи втрату.
Виявивши нестачу і відобразивши цю суму спочатку на рахунку, організація повинна класифікувати її, тобто визначити, чи є дана сума саме недоліком. Якщо так, то адміністрація організації має стягнути цю суму з винної особи. Якщо ж ця сума буде класифікована як втрата від псування цінностей, то цьому випадку організація має право списати цю суму на збитки. Як бачимо, дана функціярахунки є досить важливою, оскільки від «статусу» даних сум, залежать правила їх списання.
Слід зазначити, що на практиці, при виявленні розбіжностей між даними бухгалтерського обліку та фактичною наявністю цінностей, адміністрація організації найчастіше намагається цю різницю стягнути з винних осіб, класифікуючи її як нестачу. Однак ті, кого адміністрація вважає винним, не завжди з цим згодні, і зазвичай докладають багато зусиль, щоб довести свою непричетність.
Пам'ятайте: нікого не можна зробити боржником без його згоди! Інакше висловлюючись, відповідач має визнати провину, лише тоді адміністрації з'явиться право класифікувати цю різницю як недостачу і цим створити дебіторську заборгованість працівника.
Стягнення сум нестач з винної особи на відшкодування товарно-матеріальних цінностей, виявлених внаслідок інвентаризації, має здійснюватися відповідно до Трудовим кодексом Російської Федерації(Далі ТК РФ). Матеріальна відповідальність за шкоду, заподіяну організації у виконанні трудових обов'язків, доручається працівника за умови, що його вина доведена. Однак при цьому необхідно пам'ятати, що відповідно до статті 241 ТК РФ за завдані збитки працівник несе матеріальну відповідальність у межах свого середнього місячного заробітку, якщо інше не передбачено ТК РФ чи іншими федеральними законами.
Визначаючи розмір заподіяної шкоди, враховується лише пряма дійсна шкода, це правиловипливає із статті 238 ТК РФ, відповідно до якої працівник зобов'язаний відшкодувати роботодавцю заподіяну йому пряму дійсну шкоду. Неотримані доходи (втрачена вигода) стягненню з працівника не підлягають.
Під прямою дійсною шкодою розуміється реальне зменшення готівкового майна роботодавця або погіршення стану зазначеного майна (у тому числі майна третіх осіб, що перебуває у роботодавця, якщо роботодавець несе відповідальність за збереження цього майна), а також необхідність для роботодавця провести витрати або зайві виплати на придбання або відновлення майна.
Працівник несе матеріальну відповідальність як за пряму дійсну шкоду, безпосередньо заподіяну ним роботодавцю, так і за шкоду, що виникла у роботодавця внаслідок відшкодування їм шкоди іншим особам.
Працівник, з вини якого було завдано шкоди підприємству, може визнати свою провину та відшкодувати організації суму завданої шкоди повністю або частково. Якщо сума завданих збитків не перевищує середній місячний заробіток працівника, стягнення провадиться на підставі розпорядження керівника організації.
Зверніть увагу, що розпорядження керівника про стягнення має бути зроблено не пізніше одного місяця з дня остаточного встановлення організацією розміру завданих збитків.
Якщо місячний термінминув або працівник не погодився добровільно відшкодувати заподіяні роботодавцю збитки, а сума заподіяної шкоди, що підлягає стягненню з працівника, перевищує його середній місячний заробіток, то організація повинна звернутися до судових органів.
Якщо роботодавець порушить встановлений порядок стягнення шкоди, працівник може оскаржити дії адміністрації підприємства, звернувшись до суду.
При відшкодуванні заподіяної шкоди допускається відшкодування останнього із розстроченням платежу (такий пункт має бути зазначений у трудовому договорі). У цьому випадку працівник повинен надати письмове зобов'язання про відшкодування збитків із зазначенням конкретних строків платежів.
У разі звільнення працівника, який дав письмове зобов'язання про добровільне відшкодування збитків, але відмовився відшкодувати зазначену шкоду, непогашена заборгованість стягується у судовому порядку.
За згодою роботодавця працівник може передати йому для відшкодування завданих збитків рівноцінне майно або виправити пошкоджене майно.
Відшкодування збитків провадиться незалежно від залучення працівника до дисциплінарної, адміністративної чи кримінальної відповідальності за дії чи бездіяльність, якими завдано шкоди роботодавцю.
Більш детально з питаннями, що стосуються інвентаризації та розрахунків за претензіями, Ви можете ознайомитись у книзі ЗАТ «BKR-Інтерком-Аудит» « Інвентаризація».
Індивідуальний підприємець(ІП)(устар. приватний підприємець (ПП), ПБОЮЛ до 2005 року) - це фізична особа, зареєстрована як підприємець без утворення юридичної особи, але фактично мають багато прав юридичних осіб. До індивідуальних підприємців застосовують правила Цивільного кодексущо регулюють діяльність юридичних осіб, крім випадків, коли для підприємців прописано окремі статтізаконів, чи правових актов.()
Через деяку правову обмеженість (неможливо призначити повноцінних директорів у філії насамперед) ІП це майже завжди мікро-бізнес або малий бізнес.
по КпАП
Штраф від 500 до 2000 рублів
При грубих порушеннях чи роботі без ліцензії - до 8000 рублів. І, можливе призупинення діяльності до 90 днів.
Від 0,9 млн. руб. за три роки, і при цьому сума недоїмки перевищує 10 відсотків податку на сплату;
Від 2,7 млн руб.
Штраф від 100 тис. до 300 тис. руб. або у розмірі зарплати винуватця за 1-2 роки;
Примусові роботи терміном до 2 років);
Арешт терміном до 6 місяців;
Позбавлення волі на строк до 1 року
Якщо ІП повністю сплатить суми недоїмки (податків) та пені, а також суми штрафу, то він звільняється від кримінального переслідування (але якщо це його перше подібне звинувачення) (Ст. 198 п.3. КК)
Ухилення від сплати податків (зборів) особливо великому розмірі(Ст. 198 п.2. (б) КК)
Від 4,5 млн. руб. за три роки, і при цьому сума недоїмки перевищує 20 відсотків податку на сплату;
Від 30,5 млн. руб.
Штраф від 200 тис. до 500 тис. руб. або у розмірі зарплати винуватця за 1,5-3 роки;
Примусові роботи терміном до 3 років;
Позбавлення волі на строк до 3 років
Штраф
Якщо суми для кримінального переслідування не досягнуто, то буде лише штраф.
Несплата або неповна сплата сум податку (збору)
1. Несплата або неповна сплата сум податку (збору) внаслідок заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку (збору) чи інших неправомірних дій (бездіяльності) спричиняють стягнення штрафу у розмірі 20 відсотків від несплаченої суми податку (збору).
3. Дії, передбачені пунктом 1 цієї статті, вчинені навмисне, тягнуть за собою стягнення штрафу у розмірі 40 відсотків від несплаченої суми податку (збору). (Ст. 122 ПК)
Пені
Якщо ви тільки прострочили платіж (але не надавали хибних відомостей), то будуть пені.
Пені для всіх однакові (1/300 помножені на ключову ставку ЦП на день від суми несплати) і становлять зараз десь 10% річних (що не дуже багато на мій погляд, з огляду на те, що банки дають кредити мінімум під 17-20 %). Порахувати їх можна.
Ліцензії
Деякими видами діяльності індивідуальний підприємець може займатися лише після отримання ліцензії, чи дозволу. До видів індивідуальних підприємців, що ліцензуються, відносяться: фармацевтична, приватна розшукова, перевезення залізничним, морським, повітряним транспортом вантажів і пасажирів, а також інші.
Індивідуальний підприємець неспроможна займатися закритими видами діяльності. До таких видів діяльності належать розробка та/або продаж продукції військового призначення, обіг наркотичних засобів, отрут тощо. З 2006 року до заборонених також відносять виробництво та продаж алкогольної продукції. ІП не може займатися: виробництвом алкоголю, оптової та роздрібною торгівлеюалкоголем (за винятком пива та пивосодержащих продуктів); страхуванням (тобто бути страховиком); діяльністю банків, інвестиційних фондів, НПФ та ломбардів; туроператорською діяльністю (турагентською можна); виробництвом та ремонтом авіаційної та військової техніки, боєприпасів, піротехніки; виробництвом ліків (реалізацією можна) та деякими іншими.
Відмінності від юридичних
- Держмито за реєстрацію індивідуальних підприємців у 5 разів менше. Загалом процедура реєстрації набагато простіша і документів потрібна менша.
- Індивідуальному підприємцю не потрібний статут та статутний капітал, але відповідає за своїми зобов'язаннями він усім своїм майном.
- Підприємець не організація. Індивідуальному підприємцю неможливо призначити повноправного та відповідального директора.
- ІП не має касової дисципліни та може розпоряджатися коштами на рахунку як завгодно. Також підприємець ухвалює господарські рішення без протоколювання. Це не поширюється на роботу з ККМ та БСО.
- Індивідуальний підприємець реєструє бізнес тільки він на відміну юридичних, де можлива реєстрація двох і більше засновників. Індивідуальне підприємництво не можна продати чи переоформити.
- У найманого працівника ІП менше прав, ніж у найманця в організації. І хоча у ТК майже за всіма статтями організації та підприємці прирівняні, все ж таки залишаються винятки. Наприклад, при ліквідації організації найманцю зобов'язані заплатити компенсацію. При закритті ІП такий обов'язок є лише, якщо він прописаний у трудовому договорі.
Призначення директора
В ІП юридично неможливо призначити директора. ІП завжди буде головною керуючою особою. Однак можна видати довіреність на укладання угод (п. 1 ст. 182 ЦК України). З 1 липня 2014 р. для ІП законодавчо закріплено можливість передавати право підпису рахунка-фактури третім особам. Декларації завжди можна було подавати через представників.
Все це, однак, не робить людей, яким передають деякі повноваження – директорами. Для директорів організацій розроблено велику законодавча базапро права та обов'язки. У разі ж ІП так чи інакше він сам відповідає за договором, причому всім майном і сам відповідає за будь-які інші дії третіх осіб за довіреністю. Тому видавати такі доручення – ризиковано.
Реєстрація
Державної реєстрації індивідуального підприємцяздійснює ФНП РФ. Підприємець реєструється в районній податковій за місцем прописки, у Москві - МІ ФНП РФ №46 по м. Москві.
Індивідуальними підприємцями можуть бути
- повнолітні, дієздатні громадяни РФ
- неповнолітні громадяни РФ (з 16 років, за наявності згоди батьків, піклувальників; одружені; прийняття судом або органом опіки рішення про дієздатність)
- іноземні громадяни, які проживають на території РФ
Коди КВЕД для індивідуального підприємця такі ж як для юридичних осіб
Необхідні документи для реєстрації індивідуального підприємця:
- Заява про державну реєстрацію індивідуального підприємця (в 1 екземплярі). Аркуш Б форми P21001 повинні заповнити в податковій та вам віддати.
- Копію ІПН.
- Копію паспорта з пропискою на одному аркуші.
- Квитанцію про сплату державного мита реєстрації індивідуального підприємця (800 р.).
- Заява про перехід на УСН (якщо потрібно перейти).
Заяву на реєстрацію ІП та інші документи можна підготувати онлайн у безкоштовному сервісі.
Протягом 5 днів вас зареєструють як індивідуального підприємця або отримуєте відмову.
Вам мають видати документи:
1) Свідоцтво про державну реєстрацію фізичної особияк індивідуальний підприємець (ОДРН ІП)
2) Витяг з єдиного державного реєструіндивідуальних підприємців (ЄГРІП)
Після реєстрації
Після реєстрації ІПнеобхідно обов'язково стати на облік до пенсійного фонду та ФОМС, отримати коди статистики.
Також необхідним, але необов'язковим для підприємця є відкриття розрахункового рахунку, виготовлення печатки, реєстрація ККМ, реєстрація в Росспоживнагляді.
Податки
ІП платить фіксований платіж до пенсійного фонду за рік, 2019 року – 36 238 рубля + 1% від сум доходу понад 300 000 рублів, 2018 року – 32 385 рубля + 1% від сум доходу понад 300 000 рублів. Фіксований внесок сплачується незалежно від доходу, навіть за нульового доходу. Для розрахунку суми скористайтесь калькулятором фіксованого платежу ІП. Там же КБК та подробиці обчислення.
Індивідуальний підприємець може застосовувати податкові схеми: УСН (спрощенка), ЕНВД (вмененка) чи ПСН (патент). Перші три називаються спецрежимами і застосовують у 90% випадках, т.к. вони пільгові та простіші. Перехід будь-який режим відбувається добровільно, за заявою, а то й писати заяв, то за умовчанням залишиться ОСНО (загальна система оподаткування) .
Оподаткування індивідуального підприємцямайже таке ж, як у юридичних осіб, але замість податку на прибуток сплачується ПДФО (при ОСНО). Ще одна відмінність у тому, що застосовувати ПСП можуть лише підприємці. Також ІП не сплачує 13% з особистого прибутку у вигляді дивіденду.
Підприємець ніколи не був зобов'язаний вести бух.облік (план рахунків та ін.) і здавати бух.звітність (до неї належить лише баланс та звіт про фінансові результати). Це не виключає обов'язку вести податковий облік: декларації УСН, 3-ПДФО, ЕНВД, КУДІР та ін.
Заяву на УСН та інші документи можна підготувати онлайн у безкоштовному сервісі.
З недорогих програм для ІП можна виділити з можливістю складання звітів через інтернет. 500 рублів/місяць. Її головним плюсом є простота використання та автоматизація всіх процесів.
Допомога
Кредит
Взяти кредит у банку для бізнесу ІП складніше, ніж юр.особі. Іпотеку також багато банків дають з напругою або вимагають поручителів.
- ІП не веде бух.облік і йому складніше довести свою фінансову спроможність. Так, є податковий облік, але там не виділяють прибутку. Особливо непрозорі у цьому питанні Патент та ЕНВД, на цих системах немає навіть обліку доходів. УСН "Доходи" також незрозумілий, адже незрозуміло скільки витрат. УСН "Доходи-Витрати", ЕСХН та ОСНО найяскравіше відображають реальний стан бізнесу ІП (є облік доходів і витрат), але на жаль ці системи застосовуються рідше.
- Запорукою у банку неспроможна виступати сам ІП (на відміну організації). Адже він фіз. Майно фіз.особи може бути запорукою, але це складніше юридично, ніж заставу від організації.
- Підприємець це одна особа – людина. Банк при видачі кредиту повинен брати до уваги, що ця людина може захворіти, поїхати, померти, втомитися і вирішити жити на дачі кинувши всі справи та ін. І якщо в організації можна по клацанню пальця змінити директора та засновників, то ІП у цьому випадку можна лише закрити, а кредитний договір розірвати чи звернутися до суду. ІП неможливо переоформити.
Якщо в позиці для бізнесу відмовлено, то можна спробувати взяти споживчий кредит, як фізична особа, навіть не розкриваючи планів на витрачання грошей. Споживчі кредити мають великі ставки, але не завжди. Особливо якщо клієнт може надати заставу або в нього в цьому банку зарплатна карта.
Субсидія та підтримка
У нашій країні сотні фондів (державних і не лише) надають консультації, субсидії, пільгові кредити для ІП. У різних регіонах- різні програми та центри допомоги (потрібно шукати). .
Мал. Число індивідуальних підприємців на 10000 осіб населення
Стаж
Пенсійний стаж
Якщо підприємець все справно платить до ПФР, то пенсійний стаж іде з держреєстрації до закриття ІП, незалежно від доходу.
Пенсія
За чинним законодавством ІП отримуватиме мінімальну пенсію, незалежно від того, скільки відрахувань до ПФР він сплачує.
У країні йде практично безперервна пенсійна реформаі тому точно визначити розмір пенсії неможливо.
З 2016 року якщо пенсіонер має статус ІП, то у нього не йтиме індексація пенсії.
Страховий стаж
Страховий стаж для ФСС йде, лише якщо підприємець добровільно платитиме у соцстрах (ФСС) відрахування.
Відмінність від найманих працівників
Трудовий кодекс самого ІП не поширюється. Він прийнятий лише найманих працівників. ІП на відміну від директора до найманців не належить.
Теоретично ІП може себе прийняти працювати, призначити оклад і зробити запис у трудову книжку. У цьому випадку він матиме всі права найманого працівника. Але це не рекомендується, т.к. тоді треба буде сплачувати усі зарплатні податки.
Декретні може отримати лише жінка-підприємець і лише за умови добровільного страхування у соц.страсі. .
Допомога до півтора може отримувати будь-який бізнесмен незалежно від статі. Або в РУСЗН, або у ФСС.
Відпустка ІП не встановлена. Т.к. він не має поняття робочого часу або часу відпочинку і виробничий календар на нього також не поширюється.
Лікарняний покладено лише тим, хто добровільно страхується у ФСС. Розрахунок, виходячи з МРОТ, сума незначна, тому в соц.страсі є сенс страхуватися тільки мамам для декретних.
Закриття
Ліквідація індивідуального підприємця термін некоректний. Підприємця не можна ліквідувати без порушення КК.
Закриття ІПвідбувається у таких випадках:
- у зв'язку із прийняттям індивідуального підприємця рішення про припинення діяльності;
- у зв'язку зі смертю особи, зареєстрованої як ІП;
- за рішенням суду: у примусовому порядку
- у зв'язку з набранням чинності вироком суду позбавлення права займатися підприємницькою діяльністю;
- у зв'язку з анулюванням документа (простроченням), що підтверджує право цієї особи проживати на території Росії;
- у зв'язку з прийняттям судом рішення про визнання індивідуального підприємця неспроможним (банкрутом).
Бази даних на всіх ІП
Сайт Контур.Фокус
Частково безкоштовноКонтур.Фокус Найзручніший пошук. Достатньо ввести будь-який номер, прізвище, назву. Тільки тут можна дізнатися ОКПО і навіть бух.інформацію. Деяка інформація прихована.
Виписка ЄДРІП на сайті ФНП
БезкоштовноФНС база Відомості ЄГРІП (ОГРНІП, КВЕД, номер ПФР та ін.). Пошук по: ОГРНИП/ИНН або ПІБ та регіону місця проживання (по батькові не обов'язково вводити).
Служба судових приставів
БезкоштовноФССП Дізнатися про виконавчі провадження зі стягнення боргів та ін.
За допомогою можна вести податковий облік на УСН та ЕНВД, формувати платіжки, 4-ФСС, Єдиний розрахунок, СЗВ-М, подавати будь-яку звітність через інтернет тощо (від 325 р/міс.). 30 днів безкоштовно. При першій оплаті. Для новостворених ІП зараз (безкоштовно).
Питання відповідь
Чи можна реєструвати за тимчасовою пропискою?
Реєстрація провадиться за адресою постійного проживання. Тому, що вказано у паспорті. Але ви можете надіслати документи поштою. За законом можна реєструвати ІП за адресою тимчасової реєстрації за місцем перебування, ТІЛЬКИ якщо в паспорті немає постійної прописки (за умови, що їй більше шести місяців). Вести діяльність можна у будь-якому місті РФ, незалежно від місця реєстрації.
Чи може ІП сам себе на роботу оформити і зробити запис у трудовий?
Підприємець не вважається співробітником і запис у трудовій собі не робить. Теоретично може сам себе оформити працювати, але це його особисте рішення. Тоді він сам із собою має укласти трудовий договірзробити запис в трудовій книжціта сплачувати відрахування, як за співробітника. Це невигідно і немає сенсу.
Чи може ІП мати назву?
Підприємець може вибрати будь-яку назву безкоштовно, яка не вступала б у пряму суперечність із зареєстрованою – наприклад, Адідас, Ощадбанк тощо. У документах і в табличці на двері все одно має бути ІП ПІБ. Також він може зареєструвати назву (зареєструвати товарний знак): це коштує понад 30 т.р.
Чи можна працювати?
Можна, можливо. При чому можна не повідомляти на роботі про те, що маєте власний бізнес. На податки та збори це ніяк не впливає. Податки та збори ПФР треба сплачувати – і як ІП, і як найманець, у повному обсязі.
Чи можна зареєструвати два ІП?
ІП це лише статус фіз.особи. Неможливо одночасно двічі стати ІП (отримати цей статус якщо він вже є). ІПН завжди один.
Які пільги?
Для інвалідів та інших пільгових категорій не передбачено жодних пільг у підприємництві.
Деякі комерційні організаціїтакож пропонують свої знижки та акції. Онлайн-бухгалтерія Ельба для новостворених ІП зараз перший рік у подарунок (безкоштовно).