التقرير لا يلغي النموذج السنوي لشهادة 2-NDFL المألوفة للجميع. يتمثل الاختلاف الرئيسي بين النموذجين في الترتيب الذي تنعكس فيه البيانات: يتم تقديم شهادة 2-NDFL بشكل منفصل لكل فرد تم دفع الدخل له ، ويتم تقديم 6-NDFL للمؤسسة ككل.

تعكس التقارير ربع السنوية إجمالي الدخل المدفوع لجميع الأفراد. يتم عرض البيانات في النموذج 6-NDFL على أساس الاستحقاق من بداية العام.

تحتاج إلى تقديم التقارير في مكان تسجيل المنظمة أو رجل الأعمال الفردي. لكل قسم فرعي منفصل ، يتم تقديم حساب منفصل لـ 6-NDFL في مكان تسجيله (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 نوفمبر 2015 رقم 03-04-06 / 66970 ، خطاب من الفيدرالي دائرة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2015 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]).

يُسمح للشركات الصغيرة التي يصل عدد موظفيها إلى 25 موظفًا بتقديم إقرارات ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد على الورق.

إذا تجاوز العدد 25 شخصًا ، فسيتعين عليك الإبلاغ إلكترونيًا. سيساعدك نظام Kontur.Extern على إرسال التقارير بسرعة وسهولة عبر قنوات الاتصالات.

قم بتعبئة وتقديم كشوف 6-NDFL عبر الإنترنت دون أخطاء. لك 3 أشهر Kontur.Externa مجانا!

يحاول

الموعد النهائي لتقديم 6-ضريبة الدخل الشخصية

يجب تقديم النموذج 6-NDFL في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي لربع التقرير. مع الأخذ في الاعتبار عطلات نهاية الأسبوع والعطلات في عام 2019 ، يتم توفير فترات التقارير التالية:

• لعام 2018 - حتى 04/01/2019 ؛
• للربع الأول - حتى 30/04/2019 ؛
• لمدة نصف عام - حتى 31/7/2019 ؛
• تسعة أشهر قبل 31 أكتوبر 2019.

لتقديم النموذج 6-NDFL ، إشارة مرجعيةتقويم المحاسب .

الإجراء لملء 6-NDFL

ستجد أدناه تعليمات موجزة لملء ضريبة الدخل الشخصية المكونة من 6 أفراد.

يحتوي النموذج 6-NDFL على صفحة عنوان وقسمين.

إذا كان لدى المنظمة أقسام منفصلة ، فيجب الإشارة إلى نقطة التفتيش و OKTMO لهذه الأقسام في صفحة العنوان. في أي حال ، يتم تعيين رقم التعريف الضريبي (TIN) للمؤسسة الأم.

كيفية استكمال القسم 1 ، ملخص المؤشرات

في هذا القسم ، يجب أن تعرض مبلغ الدخل المتراكم مقسمًا حسب معدلات الضرائب. يسجل سطر منفصل مقدار أرباح الأسهم المستحقة. مطلوب معلومات عن توزيعات الأرباح من قبل IFTS لمقارنتها بالأرقام الواردة في إقرار ضريبة الدخل.

يمكن وضع القسم رقم 1 من حساب 6-NDFL على عدة صفحات إذا كانت المنظمة تستخدم معدلات ضريبة دخل شخصية مختلفة.

كيفية ملء السطر 070 من النموذج 6-NDFL

غالبًا ما يسأل المحاسبون عن إجراءات ملء السطر 070 6-NDFL. ما هو مدرج ، سوف نقول أدناه.

يتضمن السطر 070 من 6-NDFL المبلغ الإجمالي للضريبة المقتطعة على أساس الاستحقاق من بداية العام. من المهم أن يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي. على سبيل المثال ، لا يلزم أن يعكس السطر 070 من تقرير الربع الأول من عام 2019 الضريبة على راتب شهر مارس إذا تم دفعه في أبريل (خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 8/2016 رقم BS- 4-11 / [بريد إلكتروني محمي]، بتاريخ 01.07.2016 برقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]).

كيفية إكمال القسم 2 "تواريخ ومبالغ الدخل التي تم تلقيها بالفعل وضريبة الدخل الشخصية المقتطعة"

في القسم الثاني ، تحتاج إلى تجميع الدخل حسب تاريخ الاستلام. لكل مجموعة ، يجب ملاحظة تواريخ استقطاع الضريبة وتحويلها إلى الميزانية.

منذ عام 2016 ، بالنسبة لأنواع معينة من الدخل ، تم تنفيذ إجراء جديد لتحديد تاريخ استلام الفرد لها (المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، يجب تحديد الدخل في شكل مزايا مادية لاستخدام قرض في التاريخ الأخير من كل شهر. إذا استخدم الموظف القرض خلال الربع الأول ، فيجب أن يعكس البندين 100 و 130 المنفعة المادية اعتبارًا من 31/01/2019 و 02/28/2019 و 31/03/2019. تنعكس ضريبة الدخل الشخصي على الدخل في السطر 140.

تمرير ضريبة الدخل الشخصي في ضريبة الدخل الشخصية

هناك حالات يتم فيها تراكم الدخل في ربع واحد ، ودفعه في الربع التالي. يقع حساب واحتجاز ضريبة الدخل الشخصي في جهات مختلفة. هذا الوضع نموذجي بالنسبة لرواتب مارس ويونيو وسبتمبر وديسمبر.

إذا كانت الشركة لديها ضريبة ترحيل ، فيجب أن تنعكس في الربع المقتطع. بالنسبة لراتب الإجازة والمكافآت والإجازة المرضية ، يتم توفير مخطط مختلف - تنعكس الضريبة في الفترة التي يتم فيها دفع الدخل.

حساب مصقول

يجب على المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية تقديم حساب محدث في شكل 6-NDFL إذا تم العثور على أخطاء في التقرير الأولي أو الإشارة إلى معلومات خاطئة.

اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، تم تقديم نموذج تقرير ربع سنوي جديد لوكلاء الضرائب: حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من قبل وكيل الضرائب (نموذج 6-NDFL) (تمت الموافقة عليه). ضع في اعتبارك الإجراء الخاص بملء نموذج 6-NDFL في مواقف محددة.

يختلف النموذج الجديد اختلافًا جوهريًا عن شهادات 2-NDFL المعتادة من حيث أنه يجب ملؤه ككل لجميع دافعي الضرائب الأفراد الذين حصلوا على دخل من وكيل الضرائب (الفقرة 6 ، البند 1 ، المادة 80 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لسوء الحظ ، الإجراء الخاص بملء الحساب في النموذج 6-NDFL (الملحق رقم 2 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي](من الآن فصاعدًا - الإجراء)) لا يحتوي على إجابات لجميع الأسئلة التي قد تطرأ أثناء إعداده. وعلى الرغم من حقيقة أن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا قد أوضحت بالفعل بعضًا منها في خطاباتها (خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 مارس 2016 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]، بتاريخ 25 فبراير 2016 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]، بتاريخ 12 فبراير 2016 رقم BS-3-11 / [بريد إلكتروني محمي]، بتاريخ 28 ديسمبر 2015 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]) ، "البقع البيضاء" لا تزال قائمة.

دعونا نرى الميزات التي يجب أخذها في الاعتبار عند ملء الحساب في النموذج 6-NDFL وما يجب الانتباه إليه عند تجميعها في مواقف مختلفة.

أساس لملء 6-NDFL

يتم ملء الحساب في النموذج 6-NDFL ، مثل 2-NDFL ، على أساس البيانات الواردة في سجلات المحاسبة الضريبية (البند 1 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ البند 1.1 من القسم الأول من الأمر - الطلب).

يمكنك أيضًا تطوير سجل خاص (انظر النموذج أدناه) ، دون أن تنسى الموافقة على شكله كملحق للسياسة المحاسبية. في الوقت نفسه ، يجب أن يحتوي هذا السجل على جميع المعلومات اللازمة لملء 6-NDFL (لتواريخ الاستحقاق ونقل واستقطاع ضريبة الدخل الشخصية ، انظر الجدول المرجعي).

عندما يكون من الضروري حجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي من أنواع مختلفة من الدخل.

عينة من ملء سجل المحاسبة الضريبية

الأهمية!
يعد عدم وجود سجل ضريبي لضريبة الدخل الشخصي هو الأساس لتحميل وكيل ضريبي مسؤول بموجب المادة 120 من قانون الضرائب (البند 2 من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2012 برقم AC-4- 2/22690).

استكمال القسم 1 من النموذج 6-NDFL

يمكن تقسيم القسم 1 من النموذج 6-NDFL "المؤشرات العامة" بشكل مشروط إلى كتلتين.

يتضمن الأول سطورًا من 010 إلى 050. يتم ملء هذا المربع بشكل منفصل لكل من معدلات الضرائب. بمعنى ، إذا كان كل من الموظفين المقيمين وغير المقيمين يعملون في المؤسسة ، فيجب ملء الخطوط من 010 إلى 050 مرتين: بمعدل 13 بالمائة ومعدل 30 بالمائة. يشار إلى معدل الضريبة المقابل (13 أو 15 أو 30 أو 35٪) في السطر 010.

يعكس السطر 020 إجمالي مبلغ الدخل الخاضع للضريبة بمعدل الضريبة الموضح في السطر 010.

يشير السطر 030 إلى المبلغ الإجمالي للتخفيضات الضريبية ، ليس فقط القياسي ، ولكن أيضًا الاجتماعي والممتلكات والمهنية. يأخذ نفس السطر في الاعتبار مبالغ الدخل التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي بموجب المادة 217 من قانون الضرائب.

يعكس السطر 040 مبلغ الضريبة المحسوبة:

مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة = (مبلغ الدخل المتراكم (السطر 020) - مبلغ الخصومات الضريبية (السطر 030)) × معدل الضريبة (السطر 010)

يشير السطر 050 إلى مبلغ الدفعات المقدمة الثابتة المقبولة كتخفيض في مبلغ الضريبة المحسوبة من بداية الفترة الضريبية.

يشير الخطان 040 و 045 إلى مقدار أرباح الأسهم وضريبة الدخل الشخصي المحسوبة من هذا المبلغ.

تمثل الأسطر من 060 إلى 090 الكتلة الثانية من القسم 1 ، وبغض النظر عن معدلات الضرائب المطبقة ، يتم ملؤها مرة واحدة فقط في صفحتها الأولى (البند 3.2 من الأمر).

يشير السطر 060 إلى إجمالي عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل خاضع للضريبة في الفترة الضريبية. في حالة الفصل والتوظيف خلال فترة ضريبية واحدة لنفس الفرد ، لا يتم تعديل عدد الأفراد (البند 3.3 من الإجراء). إذا حصل شخص واحد على ضريبة الدخل بمعدلات ضريبية مختلفة ، فإنه في هذه الحالة يتم احتسابه كشخص واحد.

عند ملء الحساب في النموذج 6-NDFL للربع الأول ، السطر 060 ، تم الإعلان عن 5 أشخاص. في مايو ، استقال شخصان ، وفي يونيو تم توظيف 3 أشخاص ، وكان أحدهم من بين أولئك الذين استقالوا من قبل. عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل ، والذي يجب أن ينعكس في شكل ضريبة دخل شخصية لستة أشهر في السطر 060 ، سيكون 6 أشخاص (5 - (2-1) + (3-1)). لا يؤخذ في الاعتبار الموظف المتقاعد والعائد في الحركة.

في السطر 070 ، يجب أن تشير إلى إجمالي مبلغ الضريبة المقتطعة.

يُشار إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي تم احتسابه ، ولكن لم يتم حجبه لسبب ما ، في السطر 080.

في السطر 090 ، من الضروري أن تعكس مبلغ الضريبة الذي تم إرجاعه إلى دافعي الضرائب وفقًا للمادة 231 من قانون الضرائب.

استكمال القسم 2 من النموذج 6-NDFL

على عكس القسم 1 ، الذي يتم ملؤه على أساس الاستحقاق من بداية العام ، فإن القسم 2 من النموذج 6-NDFL "تواريخ ومبالغ الدخل المستلم فعليًا وضريبة الدخل الشخصي المحتجزة" يشمل فقط المؤشرات التي تم إنتاجها في الماضي ثلاثة أشهر من الفترة المشمولة بالتقرير (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 فبراير 2016 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]).

من أجل ملئه بشكل صحيح ، يجب مراعاة الميزات التالية:

• يتم ملء السطر 100 على أساس المادة 223 من قانون الضرائب (تذكر أنه اعتبارًا من العام الجديد لكل من الرواتب وبدلات السفر ، يكون هذا هو اليوم الأخير من الشهر) ؛
• يتم ملء السطر 110 مع مراعاة أحكام الفقرة 4 من المادة 226 والفقرة 7 من المادة 226.1 من قانون الضرائب (يعتمد التاريخ المشار إليه في هذا السطر على نوع الدخل المدفوع ويجب أن يتوافق مع اليوم الذي تم فيه احتساب الضريبة يجب حجب (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 فبراير 2016 رقم BS -4-11 / [بريد إلكتروني محمي]));
• يشير السطر 120 إلى التاريخ وفقًا لأحكام الفقرة 6 من المادة 226 والفقرة 9 من المادة 226.1 من قانون الضرائب ، في موعد لا يتجاوز موعد تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا مؤرخ 01.20.2016 No. BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]). أي ، إما في اليوم التالي ليوم دفع الدخل لدافع الضرائب ، أو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد الإجازة المرضية وبدل الإجازة ، وفي حالة المدفوعات على المعاملات مع الأوراق المالية - في أقرب التواريخ التالية :

1. تاريخ انتهاء الفترة الضريبية ذات الصلة ؛
2. تاريخ انتهاء صلاحية الأخير وفقًا لتاريخ بدء الاتفاقية ، والتي على أساسها يدفع الوكيل الضريبي الدخل إلى دافع الضرائب ، والذي يتم الاعتراف به بصفته وكيل ضرائب ؛
3. تاريخ دفع الأموال (تحويل الأوراق المالية).

ينعكس إجمالي مبلغ الدخل (بدون خصم مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة) في السطر 130 ، وينعكس مبلغ الضريبة المقتطعة من هذا الدخل في السطر 140.

إذا كانت شروط تحويل الضريبة ستختلف فيما يتعلق بأنواع الدخل المختلفة التي لها نفس تاريخ الاستلام الفعلي ، فيجب ملء الأسطر 100-140 بشكل منفصل لكل مصطلح لتحويل الضريبة.

استكمال القسم 2 في حالة استحقاق الدخل في فترة ودفعه في فترة أخرى

كقاعدة عامة ، يلتزم وكيل الضرائب بتحويل مبلغ الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل. هناك استثناء فقط لمزايا العجز المؤقت (بما في ذلك مزايا رعاية طفل مريض) ودفع الإجازة. يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من هذه المدفوعات في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه دفعها (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لذلك ، على سبيل المثال ، إذا تم دفع الراتب لشهر مارس 2016 في أبريل ، على التوالي ، فسيتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها في أبريل. في هذا الصدد ، في القسم 1 ، سينعكس مبلغ الدخل المستحق في النموذج 6-NDFL للربع الأول ، وفي القسم 2 ستنعكس هذه العملية فقط مع الدفع المباشر للأجور للموظفين ، أي في الحساب في شكل 6-NDFL للنصف الأول من عام 2016 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 فبراير 2016 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]).

ما هي التواريخ التي يجب الإشارة إليها في هذه الحالة عند ملء 6-NDFL ، ضع في اعتبارك مثالاً.

1. تم دفع رواتب الموظفين لشهر مارس في 5 أبريل ، وتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي في 6 أبريل. تنعكس العملية في القسم 1 من الحساب في النموذج 6-NDFL للربع الأول ، بينما لا يعكس وكيل الضرائب العملية في القسم 2 للربع الأول من عام 2016. ستنعكس هذه العملية في الدفع المباشر لـ أجور الموظفين ، أي في الحساب بالصيغة 6- ضريبة الدخل الشخصي للنصف الأول من عام 2016 على النحو التالي:

• يشير السطر 100 إلى تاريخ 03/31/2016 ؛
• على الخط 110 - 04/05/2016 ؛
• على الخط 120 - 04/06/2016 ؛

2. تم دفع الإجازة المرضية لشهر مارس في 5 أبريل. ستنعكس العملية في القسم 2 من الحساب وفقًا للنموذج 6-NDFL لنصف عام 2016 على النحو التالي:

• يشير السطر 100 إلى 04/05/2016 ؛
• على الخط 110 - 04/05/2016 ؛
• على الخط 120 - 04/30/2016 ؛
• في السطور 130 و 140 - إجمالي المؤشرات المقابلة.

استيفاء 6-ضريبة الدخل الشخصية في حالة تلقي الهدايا والمساعدات المادية من قبل الموظفين

الدخل الذي لا يتجاوز 4000 روبل يتلقاها الأفراد خلال الفترة الضريبية ، على سبيل المثال ، في شكل هدايا أو مساعدة مادية (البند 28 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي. في حالة دفع هذا الدخل لموظفيها بمبلغ لا يتجاوز المعيار المعمول به ، لا يلتزم وكيل الضرائب بحساب وضريبة الدخل الشخصي. لكن هذا الظرف لا يعفيه من الالتزام بإظهار المبالغ المشار إليها ليس فقط في السجل الضريبي ، ولكن أيضًا في 6-NDFL. بالنظر إلى أنه خلال العام يمكن لوكيل الضرائب دفع دخل موظفيه مرارًا وتكرارًا ، والذي يمكن إعفاؤه جزئيًا من الضرائب ، فإن مثل هذه المحاسبة ستساعد في تجنب الأخطاء عند حساب مبلغ الضريبة.

في فبراير 2016 ، تم تزويد الموظف بمساعدة مادية بمبلغ 2000 روبل.

في مايو 2016 ، تم تزويد نفس الموظف مرة أخرى بمساعدة مادية بمبلغ 10000 روبل.

عند ملء الحساب في النموذج 6-NDFL للربع الأول ، ستنعكس المساعدة المادية المدفوعة:

• على الخط 020-2000 روبل ؛
• على الخط 030-2000 روبل.

عند ملء الحساب في النموذج 6-NDFL لمدة ستة أشهر ، ستنعكس هذه المدفوعات:

• على الخط 020-12000 روبل. (2000 + 10000) ؛
• على الخط 030-4000 روبل.

عند تقديم الهدايا التي تتجاوز قيمتها 4000 روبل ، يجب مراعاة ما يلي.

عندما يتم دفع الدخل إلى دافع الضرائب عينيًا (وتكون الهدية مثل هذا الدخل) ، يتم اقتطاع الضريبة من أي دخل يتم دفعه نقدًا إلى دافع الضرائب. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة 50 بالمائة من مبلغ الدخل المدفوع نقدًا (البند 4 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالنظر إلى هذا النوع من القيود ، غالبًا ما يحدث في الممارسة العملية أن المحاسب لا تتاح له الفرصة لحجب ضريبة الدخل الشخصي بالكامل على الفور من قيمة الهدية.

لذلك ، يجب أن يتم ذلك عند الدفعة النقدية التالية. إذا لم يتم اقتطاع مبلغ الضريبة خلال الفترة الضريبية (على سبيل المثال ، في حالة فصل موظف) ، ففي هذه الحالة ، يكون وكيل الضرائب ، في موعد لا يتجاوز 1 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية ، ملزم بإخطار دافع الضرائب ومصلحة الضرائب كتابيًا في مكان تسجيله ، مع الإشارة في الإشعار إلى مبلغ الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه ، ومبلغ الضريبة الذي لم يتم اقتطاعه.

بعد تقديم هذه المعلومات ، ستنتهي التزامات المنظمة كوكيل ضرائب. سيتم تحويل الالتزام بدفع الضريبة في هذه الحالة إلى الفرد (البند 5 ، المادة 226 ، المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تعبئة العينة في القسم 1 من النموذج 6-NDFL

4 مايو 2016 هو آخر يوم تحتاج فيه إلى إبلاغ مكتب الضرائب بشأن ضريبة الدخل الشخصي في نموذج جديد.

حساب جديد لـ 6-NDFL لوكلاء الضرائب: نتعامل مع ميزات الملء والخضوع للفحص

منذ عام 2016 ، تم تقديم التقارير ربع السنوية لوكلاء ضريبة الدخل الشخصي. يجب تقديم تقرير جديد من قبل جميع المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين ، وكذلك وكلاء الضرائب الذين يدفعون الدخل للأفراد الذين ليسوا موظفين لديهم. للقيام بذلك ، وافقت السلطات الضريبية على نموذج الحساب 6-NDFL ، وإجراء ملئه ، بالإضافة إلى التنسيق اللازم لتقديم التقارير في شكل إلكتروني (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10.14.15 رقم ММВ -7-11 / [بريد إلكتروني محمي]، مسجلة لدى وزارة العدل الروسية في 30 أكتوبر 2015). لسوء الحظ ، فإن الإجراء الخاص بملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لا يجيب على العديد من الأسئلة التي تظهر عند تجميع الحساب. تم توضيح إحدى هذه القضايا من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في خطاب بتاريخ 11/13/15 رقم BS-4-11 / 19829. دعونا نرى كيف ، على أساس هذه المستندات ، يجب ملء النموذج 6-NDFL ، وسنلاحظ أيضًا بعض الأسئلة المتعلقة بملء الحساب ، والتي لا توجد إجابات واضحة عليها حتى الآن.

معلومات تمهيدية

يجب أن يحتوي حساب 6-NDFL على معلومات لخصها وكيل الضرائب عن جميع الأفراد الذين حصلوا على دخل منه. يشير الحساب إلى: مبلغ الدخل المدفوع ، والخصومات الضريبية المقدمة ، وضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة وغيرها من البيانات (نسخة جديدة من البند 1 ، المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على عكس شهادة 2-NDFL ، يجب تقديم حساب جديد ليس لكل موظف ، ولكن للمؤسسة ككل.

يتم تقديم حساب 6-NDFL في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للربع الأول ، وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة ، والحساب السنوي - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل (النسخة الجديدة من الفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، لأول مرة من الضروري تقديم تقرير في النموذج 6-NDFL للربع الأول من عام 2016. نظرًا لأن الفترة من 30 أبريل إلى 3 مايو 2016 تقع في عطلة نهاية الأسبوع ، فهذا يعني أنه يجب تقديم حساب ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد للربع الأول من عام 2016 في موعد أقصاه 4 مايو (البند 7 ، المادة 6 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قم بتنزيل نموذج 6-NDFL الجديد

ل. لتنزيل النموذج الجديد 6-ضريبة الدخل الشخصية ، اتبع الرابط

تكوين حساب 6-NDFL

يتكون الحساب الجديد من صفحة العنوان ، والقسم 1 "المؤشرات المعممة" والقسم 2 "تواريخ ومبالغ الدخل التي تم تلقيها بالفعل وضريبة الدخل الشخصية المحتجزة". جميع أقسام النموذج مطلوبة.

يتم تجميع حساب 6-NDFL على أساس الاستحقاق للربع الأول ، لمدة ستة أشهر ، ولمدة تسعة أشهر ولمدة سنة بناءً على البيانات الواردة في سجلات المحاسبة الضريبية (البند 1 من المادة 230 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، البند 1.1 من الإجراء لملء 6-NDFL). تذكر أن عدم وجود سجلات ضريبية لمراقبي ضريبة الدخل الشخصي قد يعتبر انتهاكًا جسيمًا لقواعد محاسبة الدخل والمصروفات وكتابة وكيل الضرائب بغرامة بموجب المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2012 برقم AS-4-2 / ​​22690).

صفحة عنوان الكتاب

ضع في اعتبارك ترتيب ملء الأسطر في صفحة العنوان.

تفاصيل وكيل الضرائب

في الجزء العلوي من صفحة العنوان ، يتم لصق TIN و KPP للمؤسسة (إذا تم تقديم النموذج لقسم منفصل - KPP للوحدة) أو رقم التعريف الضريبي (TIN) لرجل أعمال أو شخص آخر منخرط في ممارسة خاصة ومعترف به كوكيل ضرائب (على سبيل المثال ، محام ، كاتب عدل ، إلخ ؛ علاوة على ذلك ، من أجل التبسيط ، سنقوم بتسمية IP فقط). يشير السطر "وكيل الضرائب" إلى الاسم المختصر (وفي حالة عدم وجود الاسم الكامل) للمؤسسة وفقًا للوثائق التأسيسية. يقوم رواد الأعمال بإدخال الاسم الأخير والاسم الأول واسم الأب (إن وجد) بالكامل.

السطر "رقم التعديل"

في هذا السطر من الحساب الأساسي ، يشار إلى "000". في حالة تقديم حساب محدث ، من الضروري تدوين رقم التعديل المقابل: "001" ، "002" ، إلخ. لاحظ أنه يتم تقديم "المحدّث" إذا تم العثور على أخطاء في الحساب الأولي أو البيانات الموجودة على تغيرت مبالغ الدخل أو الضريبة.

سلسلة "فترة التقديم"

لا ينص قانون الضرائب على فترات الإبلاغ لضريبة الدخل الشخصي. ربما ، في هذا الصدد ، أدخلت السلطات الضريبية شيئًا مثل "فترة التقديم" لحساب 6-NDFL وخصصت رموزًا خاصة لهذه الفترات (الملحق رقم 1 لإجراءات ملء 6-NDFL). على سبيل المثال ، عند حساب ضريبة الدخل الشخصية الستة للربع الأول من عام 2016 ، سيحتاج السطر "فترة التقديم" إلى الإشارة إلى الرمز "21".

عند إعادة تنظيم أو تصفية مؤسسة ، يجب تقديم حساب في شكل 6-NDFL للفترة من بداية السنة التي تمت فيها تصفية (إعادة التنظيم) حتى يوم اكتمالها. على سبيل المثال ، إذا تمت تصفية الشركة (أعيد تنظيمها) في فبراير ، فسيلزم إدخال الرمز "51" في السطر المحدد.

سطر "الفترة الضريبية"

يتم إدخال أربعة أرقام في هذا السطر ، للإشارة إلى الفترة المقابلة (أي السنة - على سبيل المثال ، 2016).

السطر "مقدم إلى مصلحة الضرائب"

يشير هذا السطر إلى رمز مكتب الضرائب الذي تم إرسال الحساب إليه (على سبيل المثال ، 5032 ، حيث يمثل 50 رمز المنطقة و 32 هو رمز مصلحة الضرائب). تذكر أن الحساب يتم تقديمه إلى IFTS في مكان تسجيل وكيل الضرائب. بالنسبة للمنظمات ، هذا هو التفتيش في مواقعهم. وإذا تلقى الأفراد دخلًا من قسم منفصل للمنظمة ، فسيتم تقديم نموذج 6-NDFL في موقع القسم. يقوم رواد الأعمال الأفراد بتقديم الحساب إلى التفتيش في مكان الإقامة. وهؤلاء رواد الأعمال الأفراد المسجلون في مكان العمل على UTII أو PSN - للتفتيش في مكان تسجيلهم فيما يتعلق بتنفيذ هذا النشاط (نسخة جديدة من البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

السطر "في موقع الحساب"

يشير هذا السطر إلى رمز المكان الذي يتم فيه تقديم الحساب من قبل وكيل الضرائب (ترد الرموز المقابلة في الملحق رقم 2 لإجراء ملء 6-NDFL). على سبيل المثال ، إذا تم تقديم الحساب في مكان تسجيل المنظمة الروسية ، تتم الإشارة إلى الكود "212" ، وإذا كان في موقع التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة الروسية - الرمز "220".

السطر "كود OKTMO"

يجب ملء حساب ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لكل كود OKTMO بشكل منفصل. تم وضع قائمة الرموز من قبل المصنف عموم روسيا لأقاليم البلديات OK 033-2013 (تمت الموافقة عليه بأمر Rosstandart بتاريخ 14.06.13 رقم 159-st).

فيما يلي ميزات وضع الأكواد وفقًا لـ OKTMO في حساب ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد. يجب أن تشير المنظمات إلى رمز البلدية التي تقع في إقليمها المنظمة نفسها أو قسمها الفرعي المنفصل. إذا دفع كل من المكتب الرئيسي والفرع دخلاً للموظفين ، فمن الضروري ملء عمليتين حسابيتين برموز OKTMO مختلفة. تحتاج إلى تقديم الحسابات إلى مديريتي تفتيش ضرائب (وفقًا للرموز وفقًا لـ OKTMO).

أما بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، فيشيرون إلى رمز OKTMO في مكان الإقامة. يوجد استثناء لرجال الأعمال الذين يستخدمون UTII أو PSN. يجب عليهم وضع رمز OKTMO في مكان التسجيل فيما يتعلق بتنفيذ الأنشطة (البند 1.10 من الإجراء لملء 6-NDFL). راجع أيضًا "تم اعتماد قانون يلزم رواد الأعمال في UTII أو PSN بتحويل ضريبة الدخل الشخصي للموظفين في مكان العمل."

القسم 1 "المؤشرات المعممة"

في القسم 1 من حساب ضريبة الدخل الشخصية 6 ، يجب أن تشير إلى مقدار الدخل المستحق لجميع الأفراد ، والخصومات الضريبية ، وضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة وغيرها من المؤشرات. لتسهيل فهم بنية القسم ، قمنا بتقسيمه إلى كتلتين:

في الخانة 1 ، تحتاج إلى توزيع المؤشرات المعممة لكل معدل ضرائب مطبق في الصفوف (على سبيل المثال ، 13٪ ، 15٪ ، 30٪ ، 35٪). تذكر أن معدل ضريبة الدخل الشخصي الأساسي هو 13٪. ينطبق هذا على أجور المقيمين في الاتحاد الروسي ، والمواطنين من دول EAEU ، والأجانب من "البلدان الخالية من التأشيرات" الذين حصلوا على براءة اختراع ، وفي بعض الحالات الأخرى. تم فرض ضريبة على أرباح الأسهم المدفوعة للمقيمين في الاتحاد الروسي بنفس المعدل منذ عام 2015 (المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يشير السطر 010 إلى معدل ضريبة الدخل الشخصي.

يعكس السطر 020 الدخل الكامل للموظفين على أساس تراكمي من بداية العام (تؤخذ هذه المداخيل في الاعتبار ، وعند دفعها يتم الاعتراف بصاحب العمل كوكيل ضرائب). في السطر 025 ، تحتاج إلى إبراز الدخل في شكل توزيعات أرباح يتلقاها جميع الموظفين.

يُظهر السطر 030 المبلغ الإجمالي للخصومات لجميع الموظفين على أساس الاستحقاق منذ بداية العام.

يعكس السطر 040 مبلغ الضريبة المحسوبة على أساس الاستحقاق من بداية السنة. يتم تحديد هذا المبلغ على النحو التالي: إجمالي الدخل (ص 020) - إجمالي الخصم (ص 030) × معدل ضريبة الدخل الشخصي (ص 010). يُظهر السطر 045 مقدار الضريبة المحسوبة على توزيعات الأرباح.

يشير السطر 050 إلى مبلغ الدفعات المقدمة الثابتة التي يتم تعويضها مقابل ضريبة الدخل الشخصي من دخل الأجانب العاملين في براءات الاختراع.

سطور الخانة 2 هي مجاميع الضرائب المقتطعة وغير المقتطعة والمعادة لجميع معدلات ضريبة الدخل الشخصي المطبقة (تنعكس المبالغ أيضًا على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية). إذا كان من الممكن وجود عدة كتل 1 في حساب 6-NDFL (اعتمادًا على عدد معدلات الضرائب المطبقة) ، فستكون الخانة 2 دائمًا واحدة - في الصفحة الأولى من القسم 1 من الحساب (البند 3.2 من الإجراء لـ ملء 6-NDFL).

لاحظ أن السطر 060 يشير إلى العدد الإجمالي للأفراد الذين حصلوا على دخل شخصي خاضع للضريبة في الفترة الضريبية. إذا تم فصل الموظف وتوظيفه مرة أخرى في غضون سنة تقويمية واحدة ، فلن يحتاج مؤشر السطر 060 إلى تعديل (البند 3.3 من الإجراء لملء 6-NDFL). على سبيل المثال ، في الربع الأول ، تم استحقاق الدخل إلى 20 موظفًا. في أبريل ، غادر خمسة أشخاص ، وفي مايو ، حصل ستة أشخاص على وظائف ، غادر اثنان منهم في أبريل. في هذه الحالة ، يجب إدخال الرقم 24 في السطر 060 من حساب 6-NDFL للأشهر الستة.

القسم 2 "تواريخ ومبالغ الدخل المستلم فعليًا وضريبة الدخل الشخصي المقتطعة"

نلاحظ على الفور أن القسم 2 من الحساب يثير معظم الأسئلة. في هذا القسم ، يجب أن تعكس تواريخ الاستلام الفعلي لاستقطاع ضريبة الدخل والدخل الشخصي ، بالإضافة إلى المواعيد النهائية لتحويل الضريبة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب تحديد مقدار الدخل الذي يتلقاها جميع الموظفين والضرائب المستقطعة.

في القسم 2 ، من الممكن تخصيص كتل متطابقة بشروط متكررة. لإكمال هذا القسم ، تحتاج إلى توزيع إجمالي دخل الموظفين منذ بداية العام حسب التاريخ وإنشاء مثل هذا الكتلة لكل تاريخ.

السطر 100 و 130: تاريخ ومقدار الدخل الذي تم استلامه بالفعل

أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في خطاب بتاريخ 13 نوفمبر 2015 برقم BS-4-11 / 19829 (المشار إليه فيما يلي - خطاب رقم BS-4-11 / 19829) أنه عند ملء السطر 100 "تاريخ الاستلام الفعلي الدخل "، ينبغي مراعاة أحكام المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في هذا الصدد ، نذكر أنه اعتبارًا من عام 2016 ، يجب احتساب ضريبة الدخل الشخصي على أساس الاستحقاق ، ولكن ليس على أساس نتائج كل شهر (كما هي الآن) ، ولكن في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (البند 3 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، راجع "كيفية عام 2016 ، ستتغير قواعد حساب ضرائب الدخل الشخصي وخصمها وتحويلها من قبل وكلاء الضرائب). تاريخ استلام الدخل هو التاريخ الذي يتم فيه الاعتراف بالدخل على أنه تم استلامه بالفعل لأغراض إدراجه في الوعاء الضريبي لضريبة الدخل الشخصي. هذا التاريخ يعتمد على نوع الدخل. تذكر كيف سيكون من الضروري في عام 2016 تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل لأنواع الدخل الأكثر شيوعًا:

نوع الدخل	تاريخ الاستلام الفعلي للدخل
الأجر بموجب عقد العمل (الفقرة 1 ، البند 2 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).	اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه استحقاق دخل واجبات العمالة المؤداة وفقًا لعقد العمل.
المكافأة في حالة الفصل قبل انتهاء الشهر التقويمي (الفقرة 2 ، البند 2 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).	آخر يوم عمل يستحق عنه الدخل.
الدخل العيني (البند الفرعي 2 ، البند 1 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).	يوم تحويل الدخل العيني.
الدخل النقدي (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).	يوم دفع الدخل ، بما في ذلك تحويل الدخل إلى حسابات دافع الضرائب في البنوك أو ، نيابة عنه ، إلى حسابات أطراف ثالثة.
الدخل في شكل منفعة مادية (البند الفرعي 3 ، البند 1 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).	يوم اقتناء البضائع (الأشغال ، الخدمات).
بدلات السفر (الفقرة الفرعية الجديدة 6 ، الفقرة 1 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).	اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق بعد عودة الموظف من رحلة عمل.
الدخل من المدخرات على الفوائد على القرض (الفقرة الفرعية الجديدة 7 ، الفقرة 1 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).	اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي مُنح القرض من أجلها.

في القسم 2 من حساب 6-ضريبة الدخل الشخصية ، سوف تحتاج إلى توضيح:

• في السطر 100 - تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (بناءً على المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• في السطر 130 - مبلغ الدخل الذي استلمه الموظفون فعليًا (بدون خصم مبلغ الضريبة المقتطعة) لكل تاريخ مشار إليه في السطر 100.

السطران 110 و 140: تاريخ استقطاع الضريبة ومبلغ الضريبة المقتطعة

وكلاء الضرائب المحسوبون في تاريخ استلام ضريبة الدخل الشخصي ملزمون بالاقتطاع مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ستظل هذه القاعدة سارية المفعول في عام 2016. في الوقت نفسه ، سيظهر توضيح أنه عند دفع الدخل العيني أو تلقي الدخل في شكل منفعة مادية ، يتم اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب من أي دخل مدفوع للفرد نقدًا.

في القسم 2 من حساب 6-ضريبة الدخل الشخصية ، سوف تحتاج إلى توضيح:

• في السطر 110 - تاريخ استقطاع الضريبة من مبلغ الدخل المستلم بالفعل ، كما هو مبين في السطر 130 ؛
• في السطر 140 - مبلغ الضريبة المقتطعة لكل تاريخ مشار إليه في السطر 110.

السطر 120: تاريخ استحقاق دفع الضريبة

اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، تم تقديم قاعدة عامة - سيُطلب من وكلاء الضرائب تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل إلى دافع الضرائب. يُستثنى من ذلك مخصصات العجز المؤقت (بما في ذلك مزايا رعاية طفل مريض) ودفع الإجازة. يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من هذه المدفوعات في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفعها (طبعة جديدة من البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في السطر 120 من القسم 2 من حساب 6-NDFL ، ستحتاج إلى تحديد التاريخ في موعد لا يتجاوز تاريخ تحويل مبلغ الضريبة.

مثال على ملء القسم 1 والقسم 2 من حساب 6-ضريبة الدخل الشخصي للربع الأول من عام 2016

في الربع الأول من عام 2016 ، قامت شركة Progress LLC بتجميع رواتب 19 موظفًا. على أساس عقود العمل ، تُدفع الأجور في اليوم العاشر من كل شهر. معدل الضريبة المطبق هو 13٪. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل أجر هو اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه استحقاق الدخل (الفقرة 2 ، البند 2 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من الضروري اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها فعليًا ، أي في اليوم العاشر من الشهر (البند 4 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من الضروري تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل ، أي في موعد لا يتجاوز اليوم الحادي عشر من الشهر (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). فيما يلي بيانات الربع الأول من عام 2016.

في يناير 2016 ، بلغت قيمة الأجور المتراكمة للموظفين 1450300 روبل. مبلغ ضريبة الدخل الشخصي - 188.539 روبل. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو 31 يناير 2016 ، تاريخ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي هو 10 فبراير 2016 ، والموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي هو 11 فبراير 2016.

في فبراير 2016 ، بلغ مقدار الأجور المستحقة للموظفين دخلًا قدره 1450300 روبل. مبلغ ضريبة الدخل الشخصي - 188.539 روبل. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو 29 فبراير 2016 ، تاريخ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي هو 10 مارس 2016 ، والموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي هو 11 مارس 2016.

في مارس 2016 ، بلغت قيمة الأجور المتراكمة للموظفين 1450300 روبل. مبلغ ضريبة الدخل الشخصي - 188.539 روبل. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو 31 مارس 2016 ، تاريخ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي هو 8 أبريل 2016 (منذ تاريخ 10 أبريل يوم الأحد ، قام المحاسب بتحويل الراتب في 8 أبريل واحتجز ضريبة الدخل الشخصي في نفس اليوم ) ، الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي هو 11 أبريل 2016 (التحويل من 9 أبريل ، السبت ، إلى يوم العمل التالي ، البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أيضًا ، في 8 فبراير 2016 ، تلقى أحد الموظفين (المقيمين في الاتحاد الروسي) أرباحًا بقيمة إجمالية قدرها 20000 روبل. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو 8 فبراير 2016 (يوم الدفع) ، وتاريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصي هو 8 فبراير 2016 (يوم الدفع) ، والموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي هو 9 فبراير 2016 (اليوم التالي ليوم الدفع). معدل ضريبة الدخل الشخصي 13٪.

لم يتم تقديم خصومات ضريبية للموظفين ، ولم يتم دفع دفعة مقدمة ثابتة ، ولم يتم استرداد الضريبة.

في القسم 1 ، سنقدم مؤشرات عامة لدخل جميع الموظفين ، بما في ذلك أرباح الأسهم ، ونعكس مقدار ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة:


في القسم 2 ، سندخل تواريخ ومبالغ الدخل التي حصل عليها جميع الموظفين في شكل أجور وضريبة دخل شخصية محتجزة لكل شهر من الربع الأول. في فبراير ، سنعرض أيضًا مقدار الأرباح المدفوعة والضريبة المقتطعة منها.

كما ترى ، من الضروري اقتطاع الضريبة من راتب شهر مارس في أبريل 2016 (هذا هو مطلب الفقرة 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن هل فعلنا الشيء الصحيح ، في حساب الربع الأول من عام 2016 ، في السطر 110 و 120 ، أشرنا إلى التواريخ التي تقع في أبريل ، أي في الربع الثاني بالفعل؟ لسوء الحظ ، في إجراء ملء 6-NDFL وفي الرسالة رقم BS-4-11 / 19829 ، لم يتم توضيح التاريخ الذي يجب إنشاء الحساب فيه. هل يجب أن يكون هذا هو اليوم الأخير من الفترة التي يتم فيها تقديم الحساب ، أو التاريخ الذي يجب على وكيل الاستقطاع الضريبي فيه تحويل الضريبة على الدخل المستلم في الشهر الأخير من هذه الفترة؟

بالإضافة إلى السؤال عن تاريخ إنشاء الحساب ، قد تظهر أسئلة أخرى لم تتم الإجابة عليها في الإجراء لملء 6-NDFL. هنا ليست سوى أمثلة قليلة:

• إذا تم دفع الراتب لشهر كانون الأول (ديسمبر) 2015 في كانون الثاني (يناير) 2016 ، فهل من الضروري أخذه في الاعتبار في إجمالي مبلغ الدخل في حساب ضريبة الدخل الشخصية الستة للربع الأول من عام 2016؟
• هل من الضروري تكرار بيانات القسم 2 للربع الأول في القسم 2 من احتساب 6-ضريبة الدخل الشخصي لستة أشهر ، أم أنه يكفي أن نظهر في هذا القسم بيانات الأشهر الواقعة في الربع الثاني ، وتعكس البيانات المعممة على أساس الاستحقاق من بداية العام في القسم 1؟
• إذا كان الموظف قد تلقى في نفس الوقت الأجور وبدل الإجازة (أو الإجازة المرضية) ، فهل من الضروري الإشارة إلى هذه المدفوعات في القسم 2 بشكل منفصل ، بالنظر إلى أن فترة تحويل ضريبة الدخل الشخصية من هذه المدفوعات مختلفة (الفقرة 1 ، البند 2 والبند 6) ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؟
• إذا غادر الموظف في منتصف الشهر ، فسيتعين عليه الدفع في يوم الفصل (المادة 84.1 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). يتم تحديد يوم استلام الدخل من قبله أيضًا بطريقة خاصة (الفقرة 2 ، البند 2 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هل هذا يعني أنه يجب عرض البيانات الخاصة بالعمال المسرحين بشكل منفصل في القسم 2؟
• في السطر 090 من القسم 1 "مبلغ الضريبة المرتجع من قبل وكيل الضرائب" ، يجب فقط المبالغ المعادة من المدفوعات الزائدة لضريبة الدخل الشخصي التي نشأت في الفترة الضريبية الحالية ، أو أيضًا تلك المبالغ المعادة من ضريبة الدخل الشخصي التي تم اقتطاعها بشكل مفرط في السابق فترات؟

استنتاجات عملية

لا يشرح الإجراء الخاص بملء 6-NDFL تسلسل الإجراءات عند ملء الحساب في المواقف المختلفة التي قد يواجهها المحاسب يوميًا. لا نستبعد أنه في المستقبل سيتم استكمال إجراءات ملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد أو ستقدم السلطات تفسيرات شاملة ستساعدك في معرفة كيفية إجراء حساب جديد. لكن من الواضح بالفعل أن تشكيل حساب ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد سيصبح عملية تتطلب اهتمامًا خاصًا وتكاليف عمالة إضافية من جانب المحاسب. ولكن في حالة عدم تقديم حساب 6-NDFL أو التأخر في تقديمه ، لا تكون الغرامات فقط ممكنة ، ولكن أيضًا تعليق العمليات على حسابات وكيل الضرائب. هناك أيضًا عقوبات على البيانات غير الصحيحة في الحساب.

نذكر أيضًا أنه بالإضافة إلى الحسابات الفصلية الجديدة لضريبة الدخل المكون من 6 أفراد ، لا يزال يتعين على وكلاء الضرائب تقديم إقرارات ضريبية "فردية" على الدخل الشخصي لكل موظف (في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير). حاليًا ، أمر مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]التي وافقت على النموذج الجديد 2-NDFL. سيلزم استخدامه عند تجميع إقرارات ضريبة الدخل الشخصية "الفردية" لعام 2015.

في رأينا ، بالنسبة لأولئك الذين يخططون للإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي "على الورق" في العام المقبل ، سيكون من الصعب تلخيص البيانات لجميع الموظفين في حساب ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد ، وفي نفس الوقت تعكس بشكل منفصل معلومات حول معدلات الضرائب ، وتواريخ استلام الدخل ، وتواريخ اقتطاع وتحويل ضريبة الدخل الشخصي. من المعقول بشكل أكبر إنشاء وتقديم 6 حسابات NDFL باستخدام خدمة الويب ، حيث سيتم "سحب" جميع البيانات الضرورية عن الموظفين في التقارير تلقائيًا ، دون تدخل المستخدم ، وبعد ذلك يمكن التحقق من التقرير الذي تم إنشاؤه بحثًا عن الأخطاء و يتم إرسالها للفحص عبر الإنترنت. لاحظ أنه إذا كان وكيل الضرائب يوظف 25 شخصًا أو أكثر ، فلن يكون لديه خيار لطريقة الإبلاغ - فهو ملزم بتقديم 6 حسابات NDFL إلكترونيًا عبر قنوات الاتصالات (طبعة جديدة من البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي).

المصدر: http://www.buhonline.ru/

في روسيا ، في 14 أكتوبر 2015 ، تمت الموافقة على نموذج الإبلاغ: حساب ضريبة الدخل الشخصي في شكل 6 ضريبة دخل شخصية ، والتي تم حسابها وحجبها عن الأفراد في الفترة المشمولة بالتقرير. يجب إكمال الإعلان في النموذج المعتمد وتقديمه إلى IFTS لجميع وكلاء الضرائب (الشركات والمؤسسات والمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية).

تقرير في شكل 6-NDFL: لوائح التسليم ، الهيكل

يتم تقديم تقرير في شكل 6NDFL إلى مكتب الضرائب كل ثلاثة أشهر. الموعد النهائي للتقديم هو اليوم الأخير من الشهر الذي يلي شهر التقرير. إذا كان هذا التاريخ يقع في يوم عطلة ، السبت أو الأحد ، فإن التاريخ الصالح لإرسال التقرير هو يوم العمل التالي بعد عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة.

في عام 2017 ، يجب تقديم الحساب وفقًا للتقرير إلى مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز:

• 3 أبريل 2017 (الحساب السنوي لعام 2016) ،
• 2 مايو 2017 (التقرير ربع السنوي عن الأشهر الثلاثة من عام 2017) ،
• الحادي والثلاثين من تموز (يوليو) 2017 (التقرير نصف السنوي لعام 2017) ،
• الحادي والثلاثون من تشرين الأول (أكتوبر) 2017 (تقرير تسعة أشهر 2017).

يجب تقديم تقرير عام 2017 في موعد أقصاه 2 أبريل 2018.

يؤدي انتهاك المواعيد النهائية لتقديم التقارير إلى عقوبات من السلطات الضريبية. يعاقب وكيل الضرائب بغرامة قدرها ألف روبل عن كل شهر متأخر ، حتى لو كان التأخير يومًا واحدًا فقط.

يتم توفير عقوبات للتسجيل غير الصحيح والأخطاء في حساب 6NDFL. في حالة عدم الدقة التي اكتشفتها سلطات الضرائب ، سيتعين عليك دفع غرامة قدرها خمسمائة روبل.

لا يقدم هذا التقرير معلومات عن فرد معين ، ولكن بشكل عام عن ضريبة الدخل المستحقة والمحولة لجميع الأفراد الذين حصلوا على دخل في المؤسسة.

• بيتروفا إن. - في غضون 10 أشهر من بداية العام لطفل واحد 1400 روبل × 10 أشهر = 14000 روبل
• موروزوف إي. - خلال 3 أشهر من بداية العام لثلاثة أطفال - ((1400 × 2) + 3000) × 3 شهور. = 17400 روبل
• خلال عام 2016 ، حصل موظف واحد على خصم قياسي باعتباره شخصًا معوقًا: Sidorov A.V. - لمدة 12 شهرًا من بداية العام بلغ الخصم 500 × 12 شهرًا. = 6000 روبل.

من أجل ملء القسم 2 بسهولة من حساب 6 ضريبة الدخل الشخصي للربع الرابع. 2016 ، سوف نستخدم الجدول الإضافي التالي. يعكس مبالغ المدفوعات والخصومات الضريبية والضرائب المستحقة والمدفوعة في الربع الرابع.

تاريخ تسليم مجرم الإيرادات	تاريخ فعلي تم الاستلام (شحنة) الإيرادات	تاريخ معلق ضريبة الدخل الشخصية	تاريخ إعادة عدد ضريبة الدخل الشخصية	بعد الولادة الموعد النهائي المدرجة ضريبة الدخل الشخصية	نوع الاستلام تعويض (الإيرادات) في روبل	مجموع الإيرادات في روبل	مجموع ضريبة الخصومات في روبل	حجب ضريبة الدخل الشخصية في روبل
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	مرتب لشهر سبتمبر (نهاية.	300000	1900	((300000+150000) 58253 حيث 150000 دفعت مسبقا مقابل 1 نصف سبتمبر
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	عاطلين عن العمل	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	جائزة بموجب عقد أقليم. خدمات	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	مرتب الطابق الثاني.	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	عطلة	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	مرتب دفع لأول نصف	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	مرتب للمرة الثانية نصف	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	مرتب لأول طوابق. ديسمبر	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	أرباح	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	الهدايا في لا نقدي شكل	35000		910((35000-28000)
					مجموع	1528879,39		194560

يوضح الجدول هدايا السنة الجديدة الممنوحة لسبعة موظفين.

في عام 2016 ، لم يتلق هؤلاء الموظفون مساعدة مادية وهدايا أخرى.

مثال على ملء القسم الثاني من 6NDFL

وفقًا للمعلومات الموضحة في الجدول أعلاه ، سننظر في كيفية ملء القسم 2 6 من ضريبة الدخل الشخصي:

الكتلة الأولى:

• السطر 100 - 30.09.2016 السطر 130 - 300000 ؛
• ص.110-11.10.2016 ص.140-58253 ؛
• ص 120 - 10/12/2016.

الكتلة الثانية:

• السطر 100 - 20.10.2016 السطر 130 - 24451.23 ؛
• ص.110 - 20.10.2016 ص.140 - 3183 ؛
• ص 120 - 31 أكتوبر 2016.

الكتلة الثالثة:

• ص 120 - 31 أكتوبر 2016.

الكتلة الرابعة:

• السطر 100 - 25.10.2016 السطر 130 - 40000 ؛
• ص 110 - 25.10.2016 ص 140 - 5200 ؛
• ص 120 - 31 أكتوبر 2016.

الكتلة الخامسة:

• السطر 100 - 31.10.2016 السطر 130 - 317000 ؛
• ص.110-11.11.2016 ص.140-60463 ؛
• ص 120 - 11/14/2016.

الكتلة السادسة:

• ص.100-11.11.2016 ص 130 - 37428.16 ؛
• ص.110-11.11.2016 ص.140-4866 ؛
• ص 120 - 11/30/2016.

الكتلة السابعة:

• السطر 100 - 30.11.2016 السطر 130 - 32000 ؛
• ص.110 - 09.12.2016 ص.140-6103 ؛
• ص 120 - 12.12.2016.

الكتلة الثامنة:

• السطر 100 - 26.12.2016 السطر 130 - 5000 ؛
• ص 110 - 26.12.2016 ص 140 - 650 ؛
• ص 120 - 27.12.2016.

الكتلة التاسعة:

• السطر 100 - 27.12.2016 السطر 130 - 35000 ؛
• ص 110 - 27.12.2016 ص 140 - 910 ؛
• ص 120 - 12/28/2016.

2 القسم 6 ضريبة الدخل الشخصي: نموذج ، نموذج ملء تقرير صفري

يجب تقديم تقرير 6NDFL من قبل وكلاء الضرائب: الشركات (المنظمات) ورجال الأعمال الأفراد الذين يدفعون مكافآت مقابل العمل للأفراد. إذا لم يقم رائد الأعمال الفردي أو المؤسسة خلال السنة التقويمية بتجميع أو دفع دخل للموظفين ولم يقم بأنشطة مالية ، فلا يمكن تقديم الحساب الصفري لنموذج 6NDFL إلى IFTS.

ولكن إذا قدمت منظمة أو رائد أعمال فردي حسابًا صفريًا ، فإن IFTS ملزمة بقبولها.

لا يعرف مفتشو IFTS أن المؤسسة أو صاحب المشروع الفردي لم يقم بأنشطة مالية ولم يكن وكلاء ضرائب في الفترة المشمولة بالتقرير ، وينتظرون حسابًا في شكل 6NDFL. إذا لم يتم تقديم التقرير في غضون أسبوعين بعد الموعد النهائي للتقديم ، فيحق لـ IFTS حظر الحساب المصرفي وفرض عقوبات على صاحب المشروع الفردي أو المنظمة التي لم تقدم التقرير.

من أجل تجنب المتاعب مع IFTS ، يحق للمحاسب تقديم إقرار 6NDFL (بقيم فارغة) أو كتابة رسالة معلومات إلى IFTS.

فيما يلي عينة من تقرير تم إعداده للتسليم بدون مؤشرات.

يمكن رؤية نموذج رسالة إلى IFTS حول تقرير صفري أدناه.

استيفاء 6 ضريبة دخل شخصية: خوارزمية الإجراءات

لتسهيل عمل ملء القسم الثاني من حساب 6NDFL ، يجب عليك:

1. جمع كل أوامر الدفع لدفع ضريبة الدخل الشخصي في ربع التقرير.
2. حدد جميع أوامر الدفع الخاصة بتحويل الدخل إلى الموظفين والإيصالات النقدية لإصدار الدخل من مكتب النقد ، ورتبها بترتيب زمني.
3. قم بإنشاء جدول إضافي وفقًا للمثال الموضح أعلاه
4. املأ المعلومات الخاصة بكل نوع من أنواع الدخل في الجدول وفقًا للمعلومات الواردة في القسم: "كيفية ملء 6NDFL: الأسطر 100-120".
5. من الجدول الإضافي المكتمل ، خذ معلومات للقسم 2 من حساب 6 ضريبة الدخل الشخصي.

الانتباه:

• يشير السطر 110 إلى اليوم الذي تم فيه دفع دخل الموظف بالفعل (حتى لو تم دفع الراتب أو أي دخل آخر بعد التاريخ المحدد في قانون الضرائب).
• لا يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي عند دفع السلفة.
• في السطر 120 ، يتم إدخال الموعد النهائي لتحويل الضريبة إلى الميزانية حسب نوع الدخل ، وليس التاريخ الفعلي لتحويل ضريبة الدخل (حتى إذا تم تحويل الضريبة بعد التاريخ المحدد بواسطة قانون الضرائب).
• في السطر 140 ، يتم إدخال مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة من الدخل المدفوع (إذا لم يتم تحويل ضريبة الدخل بالكامل أو لم يتم تحويلها على الإطلاق ، فلا يزال يتم إدخال الضريبة التي كان ينبغي تحويلها).

القسم الثاني 6 ضريبة الدخل الشخصي. الموقف: من المستحيل اقتطاع الضرائب

كيف تملأ القسم 2 من 6 ضريبة الدخل الشخصي عندما لا يكون من الممكن اقتطاع ضريبة الدخل من الموظف؟

حصل الفرد على دخل عيني (على سبيل المثال ، هدية) ، ولكن في المستقبل ليس لديه مدفوعات نقدية.

ليس لدى صاحب العمل الفرصة لحجب ضريبة دخل الموازنة وتحويلها من الدخل المعطى العيني.

كيفية ملء القسم 2 من 6 ضريبة الدخل الشخصي في هذه الحالة موضحة أدناه:

• السطر 100 - يوم إصدار الدخل العيني ؛
• ص 110 - 0 ؛
• ص 120 - 0 ؛
• السطر 130 - الدخل العيني (المبلغ) ؛
• ص 140 - 0.

يُشار إلى مبلغ الدخل غير المحتجز في القسم الأول من الإعلان في الصفحة 080.

استنتاج

إقرار 6 ضريبة الدخل الشخصي - تقرير جديد للمحاسبين. عند ملئه ، يظهر عدد كبير من الأسئلة ، ولا يتم أخذ جميع الفروق الدقيقة في الاعتبار ولا تنعكس في التوصيات المقدمة من قبل السلطات الضريبية. يتم تقديم التفسيرات والتوضيحات بشأن القضايا المثيرة للجدل بانتظام في رسائل رسمية من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. في عام 2017 ، لم يطرأ أي تغيير على نموذج الإبلاغ وقواعد ملئه. تعكس هذه المقالة كيفية ملء القسم 2 من القسم 6 من ضريبة الدخل الشخصي في الحالات الأكثر شيوعًا ، ويتم تطبيق الخوارزمية المذكورة أعلاه لتجميع القسم الثاني من الحساب بنجاح في الممارسة العملية.

حظا سعيدا مع تقريرك!

كل ثلاثة أشهر ، يجب على جميع المنظمات التي هي أصحاب عمل ، وبالتالي وكلاء الضرائب ، تقديم تقرير متخصص إلى الفرع المحلي لدائرة الضرائب الفيدرالية بشأن الدخل الصادر لموظفي الشركة ، وكذلك الخصومات الضريبية المخصومة من هذه المداخيل لصالح الولاية. لم يتم كتابته بأي شكل ، ولكن تم ملؤه حسب النموذج. يعد ملئها بشكل صحيح أمرًا في غاية الأهمية ، نظرًا لأن مسؤولي الضرائب مخولون من قبل سلطات الدولة لفرض غرامات على ملء المعلومات بشكل غير صحيح. يتم التعرف عليها تلقائيًا على أنها غير موثوقة إذا تم العثور على أخطاء. للقيام بذلك ، تحتاج إلى معرفة كيفية ملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد بشكل صحيح. سنتحدث عن هذا في مقالتنا.

يحتوي النموذج على بيانات عامة ومعلومات كاملة حول دخل الأفراد المتعاملين مع الشركة. يعد ملء النموذج مهمة أساسية لكل منظمة لها خصائص معينة لتصبح وكيل حجب.

على الرغم من البساطة الظاهرة في ملء النموذج ، وقلة عدد الأقسام الموجودة بداخله ، غالبًا ما يواجه الأشخاص الذين يقومون بإدخال البيانات صعوبات ، على الرغم من حقيقة أن المحاسبين المحترفين يقومون بملء الاستمارة عادةً. الحقيقة هي أن انعكاس الأموال في شهادة 6-NDFL سيتم تنفيذه بطرق مختلفة. يعتمدون على الوضع الفعلي. سنتحدث اليوم عن كيفية ملء شهادة بشكل صحيح في هذا النموذج وإظهار المدفوعات حتى لا تقدم خدمة الضرائب أي مطالبات.

تم اعتماد النموذج الساري في عام 2017 في 14 أكتوبر 2015 بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية. وفقًا للتعليمات الواردة فيه ، يجب أن يتم تقديم التقارير إلى الدولة كل ثلاثة أشهر في شكل نموذج إلكتروني ، إذا قامت الشركة خلال الفترة المحددة بدفع أموال إلى 25 شخصًا على الأقل. إذا كان هناك عدد أقل من الموظفين ، فمن الأفضل تقديم النموذج في شكل ورقي.

يتم ملء عمود الدخل بالروبل ، ولا يتم استخدام الكوبيل. يتم تنفيذ نقل النماذج المكتملة إلى التفتيش قبل انتهاء فترة الثلاثين يومًا التالية مباشرة للتقارير الثلاثة أشهر.

تم تحديد مواعيد نهائية أخرى لتقديم التقرير السنوي. لذلك ، بالنسبة للأرباع الأربعة من العام الماضي ، يتم توفير المعلومات قبل الشهر الأخير من الربيع ، أبريل ، بعد الفترة المشمولة بالتقرير. بالنسبة للنصف الأول من النصف الثاني من العام ، يتم تقديم التقرير قبل نوفمبر.

نظام الجزاءات

الآن دعونا نرى ما هي "العيوب" التي ارتكبت أثناء ملء النموذج ، يمكن أن تفرض الهياكل الرسمية غرامة على وكيل الضرائب.

1. إذا لم يتم التقيد بالمواعيد المحددة لإعداد وتقديم الوثائق. يتم تنفيذ العقوبات بمبلغ مناسب لميزانية المنظمة بأكملها ، ولكن لا يزال غير سار. وفقًا للمعايير المحددة في قانون الضرائب الروسي ، فإن التأخير لمدة شهر سيكلف الشركة ألف وحدة من العملة الروسية. في الوقت نفسه ، قد يتم تغريم أخصائي الشركة بشكل منفصل ، بسبب الخطأ الذي حدث في مستند الإبلاغ عن الضرائب على الدخل الشخصي. تقدر هذه الجريمة غير المهنية بما يصل إلى 500 روبل كحد أقصى.
2. إذا تم العثور على معلومات خاطئة في نماذج الإبلاغ المقدمة للتحقق ، فستتم معاقبة المنظمة أيضًا بعملة معدنية ، ومع ذلك ، ستتم إزالتها لاكتشاف كل عدم دقة.

كما ترى ، فإن دفع الضرائب يتطلب رعاية. ستكون نصيحتنا على النحو التالي:

• لا تتأخر في ملء ؛
• عند إصدار الشهادة ، قم بتوضيح المعلومات الدقيقة في الوقت المناسب من الموظفين.

لنأخذ مثالا.يمكنك أن تقع في مشكلة دون أن تعلم ذلك. أنت محاسب شركة صغيرة. في بداية الفترة الضريبية ، يأتي إليك موظف في الشركة ويحضر لك مستندًا يؤكد تعليم ابنتها في الجامعة ، ويطالب بتوفير الخصم الضريبي المناسب. لقد ملأت المستندات وبدأت في تقديم خصم من أبريل إلى ديسمبر ، بينما اتضح أن الطالب طرد من الجامعة في مارس بسبب الأداء الأكاديمي المنخفض. اتضح أن الخصم تم بشكل غير قانوني والآن سيتعين عليك تصحيح الإبلاغ عن شهادة 6-NDFL لثلاثة أرباع كاملة ، بالإضافة إلى حجب المدفوعات الإضافية من راتب الموظف وتحويل الأموال المستلمة بهذه الطريقة للدفع من غير المسدد.

تعليمات تعبئة النموذج 6-NDFL

على الرغم من أن هذا النموذج ساري المفعول منذ عدة سنوات ، إلا أن المحاسبين المحترفين ووكلاء الضرائب بشكل عام يواجهون باستمرار صعوبات متعددة في ملئه.

ينقسم هذا النموذج إلى ثلاثة أجزاء رئيسية:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• الجزء # 1 ؛
• رقم الجزء 2.

في الجزء الأول ، يتم إنشاء المعلومات كنتيجة لطبيعة متزايدة ، في الجزء الثاني ، يتم إدخال البيانات فقط لربع التقرير ، ولا يتم الإشارة إلى الفترات الأخرى.

دعنا نلقي نظرة على التعليمات خطوة بخطوة حول كيفية ملء هذا النموذج بشكل صحيح.

الخطوة 1 - املأ رأس النموذج

لذلك ، في رأس النموذج ، يتم ملء عمودين يحتويان على معلومات حول:

• رقم دافع الضرائب الفردي لمؤسسة الوكيل الضريبي ؛
• لا يتم أخذ رمز سبب الإعداد في الاعتبار.

في حالة تنفيذ نقل التقارير من قبل شركة تابعة للشركة ، يتم إدخال رمز سبب التسجيل (KPP) لهذا الفرع.

الخطوة 2 - المضي قدما

الخطوة التالية هي ملء الرقم ، الذي يعكس عدد المرات التي يتم فيها تقديم هذا المستند لفترة إعداد التقارير. نظرًا لأنه يمكنك تقديم شهادة مرة أو مرتين ، أو ثلاثة أو أكثر ، فمن المهم معرفة الترقيم المقابل. من السهل جدًا تذكر:

• 000 - إذا تم تقديم الوثيقة لأول مرة ؛
• 001 - لإجراء التعديل الأول ؛
• 002 - التغيير التالي ؛
• 003 - زيادة واحدة وهكذا.

الخطوة 3 - تحديد ترقيم الفترة

تتضمن هذه الخطوة إدخال رقم الفترة التي قدم صاحب العمل التقرير عنها. نحن نتحدث عن ربع - فترة ثلاثة أشهر ، لكل منها خلال العام تحتاج إلى تقديم تقرير. لكل منهم تسمية معتمدة رسميًا:

• يشار إلى الأشهر الثلاثة الأولى من العام بالرقم 21 ؛
• بالنسبة للنصف الأخير من العام ، تم أخذ القيمة 31 ؛
• بالإضافة إلى ثلاثة أشهر - الرمز 33 ؛
• 12 شهرًا كاملة ، أي سنة واحدة - 34.

الرموز أعلاه صالحة فقط لتلك الشركات التي ستستمر دورة حياتها لبعض الوقت. ببساطة ، إذا كانت الشركة لا تنوي الإغلاق في المستقبل القريب ، فسوف تناسبها ، لكن الشركة المنهارة ، التي تنتهي من العمل ، سيتعين عليها الإشارة إلى رموز أخرى في وثائق الإبلاغ. يشير عمود الفترة الضريبية إلى السنة التي تمثل فترة إعداد التقارير.

الخطوة 4 - أدخل رمز دائرة الضرائب المسجل فيها وكيل الضرائب

يحتوي هذا العمود على الاسم المشفر لمكتب الضرائب الذي يملأ صاحب العمل النموذج الذي ينتمي إليه وفقًا للموقع. يرسل وكيل الضرائب مستندات الإبلاغ إلى نفس القسم ، وبالتالي ، لن يكون من الصعب معرفة قانون العمل. يتكون تسلسل الأرقام هذا من جزأين:

• يشير أول رقمين إلى المنطقة التي يوجد بها الفرع ؛
• والثاني الثاني يشير مباشرة إلى التفتيش.

ملحوظة! إذا تم تقديم الوثائق نيابة عن الفرع ، وليس رئيس المنظمة ، يتم تقديم التقرير إلى التفتيش في موقع الفرع ، وليس الجزء الرئيسي من الشركة.

الخطوة 5 - أدخل الرمز المتعلق بمكان تسجيل الشركة

بمساعدة هذا التسلسل من الأرقام ، يحدد التفتيش المنظمة التي تعد مستندات التقارير. يمكنك التعرف على القائمة الكاملة للرموز المتاحة مباشرة في مكتب الضرائب. دعنا نلقي نظرة على أكثرها استخدامًا.

الجدول 1. الرموز شائعة الاستخدام

لريادة الأعمال الفردية هناك سطر منفصل من تسلسل الكود:

• بالتزامن مع مكان إقامة رجل الأعمال الفردي ، يوجد الرمز 120 ؛
• مع مكان عمل - 320.

الخطوة السادسة - اسم الوكيل الضريبي

كل شيء بسيط هنا. يتم ملء الحقل المسمى "وكيل الضرائب" ؛ يتم إدخال اسم الشركة هناك ، وعادة ما يكون كاملًا أو قصيرًا ، إن وجد ، ومعتمد رسميًا.

الخطوة 7 - أدخل قيمة الكود من المصنف الروسي الشامل لأقاليم البلديات

في العمود التالي ، يجب أن تشير إلى الرمز الصحيح للبلدية التي تنتمي إليها الشركة التي تملأ النموذج.

ملحوظة. في هذه الحالة ، كما هو الحال في العديد من المواقف الأخرى ، عند ملء العمود نيابة عن شركة تابعة للشركة ، يتم إدخال الرمز من المصنف المحدد الذي يشير إلى البلدية الصحيحة للفرع.

الخطوة 8 - انتقل إلى القسم الأول

في هذا الجزء ، يجب عليك إدخال البيانات المعممة المذكورة أعلاه. يبدأ تكوين المعلومات مع بداية الفترة الضريبية. من المفهوم أنه سيتم إدخال المعلومات التي يتم جمعها لكل معدل ضرائب على دخل الفرد ، باستثناء السطور المرقمة 060 والرقم 090.

تم تنظيم المعلومات الواردة في الجزء الأول من النموذج في الأجزاء التالية.

بيانات عن كل من الأسعار المتاحة.وتشمل هذه:

• قيمة السعر (٪) ؛
• مقدار الدخل المستحق للفرد ؛
• ما الخصومات التي تم إجراؤها.
• المبلغ الإجمالي للأموال التي تخضع لضريبة الدخل للفرد.

ملحوظة! ليس من الضروري إدخال معلومات في النموذج الخاص بالأموال التي يتلقاها شخص غير خاضع للضريبة بالكامل أو لا تتجاوز الحد ، اعتمادًا على مصدر الأموال. على سبيل المثال ، إذا تلقى موظف مساعدة مالية بسبب فقدان أحد أفراد أسرته أو بسبب اصطحابه لطفل من دار للأيتام.

بيانات عامة عن جميع الرهانات.وهي تتضمن بيانات حول:

• كسب الموظفين
• المعادل النقدي للخصم من كل ضريبة ؛
• مبلغ المبلغ غير المحتجز ؛
• أعادتها المنظمة.

الخطوة 9 - عرض معلومات العطاء والمقاييس المجمعة

يمكن أن تتراوح قيمة الضريبة على الدخل التي يتلقاها موظفو الشركة والأشخاص الذين يؤدون عملًا ، لكنهم ليسوا موظفين ، من 13٪ إلى 35٪ لعام 2017.

في السطر 010 ، يتم خفض السعر المقابل للوضع. إذا تم الاستحقاق وفقًا "للتعريفات" المختلفة ، فمن الضروري إنشاء المعلومات بشكل منفصل.

بعد ذلك تحتاج إلى تحديد عدد الأفراد الذين حصلوا على الضريبة. للقيام بذلك ، قم بملء العمود 060. ثم أشر إلى الخصومات التي أرجعها الوكيل في العمود 090.

يعني السطر 020 تسجيل مبلغ الدخل. وهي تشمل الأموال المتلقاة التي كانت خاضعة للضرائب. يتم أخذها في الاعتبار كنتيجة لطبيعة تراكمية ، عند بداية بداية الفترة الضريبية التالية.

ملحوظة! ليس من الضروري إدخال معلومات عن الدخل غير الخاضع للضريبة بالكامل والذي تبين أنه مبلغ معين أقل من الحد المعين للضرائب. يمكن أن تشمل هذه الفئة المساعدة المادية ، التي لا تزيد عن 4 آلاف روبل على أساس عام ، أو لا تزيد عن 50 ألف روبل لولادة أو تبني طفل. يشير السطر 025 إلى إدخال إدخالات فيه حول أرباح الأسهم المدفوعة للشخص.

يحتوي العمود رقم 030 على معلومات عن الخصومات الممنوحة لسكان البلد. يشار إلى مقدار كل في خلايا العمود. تذكر أن الخصم هو مبلغ معين من الأموال التي لا تخضع للخصم لصالح خزينة الدولة. بمساعدتهم ، لا يمكنك التأثير على النسبة المئوية للسعر ، ولكن على أساس حسابه ، أي المبلغ المستلم في البداية.

وفقًا للقانون ، هناك نوعان من الاستقطاعات التي تخفف عبء دافعي الضرائب:

• اساسي؛
• منشأه؛
• اجتماعي.

العمود 040 هو مقدار الضريبة التي تم حسابها ، وبالتالي ، يمكن حساب المؤشر الذي تم إدخاله فيه بضرب المعدل الحالي من العمود 010 بالقاعدة المالية التي سيتم خصم الخصم منها.

يمكن تعريف القاعدة نفسها في كل حالة على أنها الفرق الذي تم الحصول عليه من مبلغ دخل الفرد المشار إليه في السطر 020 ومبلغ الخصومات المدفوعة له من السطر 030.

يتم إدخال حساب الخصم للولاية من أرباح الأسهم التي يتلقاها الموظف أو الموظف في السطر 045. يتم ملء السطر التالي فقط إذا تم تسجيل مواطنين أجانب في شركة دافعة الضرائب على أساس براءة اختراع. يدخل تحت الرقم 050 ، ويحتوي على معلومات عن المدفوعات المقدمة لصالح موظفي الفئة. إذا لم يتم تسجيل هؤلاء الموظفين في المؤسسة ، فيجب إدخال 0 في العمود.

يدخل السطر التالي تحت الرقم 060. وهو يحتوي على عدد الأشخاص الذين يعملون في الشركة ، والذين استلموا منها منذ بداية الفترة الضريبية الأموال الخاضعة للضريبة ، لأنها دخل الأفراد.

يتطلب العمود 070 الذي يليه إشارة إلى المبلغ الإجمالي للتخفيضات الضريبية المحتجزة لصالح الدولة لكل معدل على الإطلاق.

يرجى ملاحظة أنه ، بخلاف السطر 040 ، الذي يعرض معلومات حول الضرائب المتراكمة ، أي ضمنيًا للتحويل ، يحتوي هذا العمود على معلومات حول الضرائب التي تم دفعها بالفعل إلى خزانة الدولة ، أي التي تم إرسالها بالفعل إليها. هذا يعني أن العمود يعرض المعلومات والأموال المدرجة للفترة التي لم تنته بعد.

احرص. إذا لم تكن موظفًا في قسم المحاسبة بالشركة ، فيجب ألا تقوم بإجراء التحقق هذا بنفسك. أولاً ، يمكن أن يؤدي ذلك إلى حدوث ارتباك في الأوراق ، وأيضًا ، إذا أجريت حسابات غير صحيحة ، فإن ذلك يؤدي إلى بداية مشاكل كبيرة في العلاقات مع مصلحة الضرائب.

قد تختلف البيانات الواردة في هذين السطرين عن بعضها البعض ، نظرًا لأن بعض الخصومات لصالح الدولة قد يتم استحقاقها على الورق في وقت أبكر مما يتم حجبها فعليًا عن متخصصي الشركة.

يحتوي السطر رقم 080 على سجل لمبلغ الأموال غير المحتجزة لصالح الدولة. لا يهم سبب عدم إمكانية القيام بذلك ، فمن الضروري إدخال المعلومات في النموذج دون إخفاق.

يشير العمود 090 إلى إدخال مبالغ الضريبة المخصومة من دخل الموظف بشكل غير قانوني. كقاعدة عامة ، فإن إعادة هذه الأموال إلزامية. إذا لم تكن هناك حالات من هذا النوع ، فيجب ، كما في المثال أعلاه ، وضع الصفر في العمود.

ملحوظة! يشير هذا الرقم إلى عدم وجود بيانات لموظفي مصلحة الضرائب. ليسوا مطالبين بقبول تسمية مختلفة وقد يزعمون تقديم بيانات كاذبة أو انتهاك قواعد ملء النموذج.

الخطوة 10 - ملء القسم 2 من إعلان 6-NDFL

يعرض هذا الجزء من النموذج قيد النظر البيانات حصريًا للأشهر الثلاثة الأخيرة من الفترة المشمولة بالتقرير ، وليس من بداية فترة الأرباع الأربعة. داخلها ، يتم إدخال أيام محددة لإصدار الأجور والمدفوعات الأخرى للموظفين ، بالإضافة إلى أحدث الفترات الزمنية لإرسال حسابات الضرائب إلى ميزانية الدولة. يتم تحديد موقع التواريخ المحددة ترتيبًا زمنيًا.

يشير السطر 100 إلى اليوم الذي يتم فيه دفع الأموال للموظفين. يمكن كتابتها على شكل قائمة. لكل تاريخ من الضروري تلخيص المعلومات المتاحة وتلخيصها ، في حال تم تدوينها في نفس الفترات. عندما تكون المدفوعات المقدمة متنوعة ، بينما كانت هناك اختلافات في التواريخ المتعلقة باليوم الذي تم فيه تحويل الأموال إلى حساب الموظف ، يجب الإشارة إليها بشكل منفصل عن بعضها البعض.

احرص. يعتمد اليوم والشهر الموضحان في العمود على نوع الدفعة المسددة. لذلك ، تتحول الأجور إلى دخل للموظف فقط في يوم العمل السابق لنهاية الفترة الشهرية. لذلك ، في هذا السطر ، يمكنك الإشارة إلى اليوم الأخير من الشهر الذي يسبق الدفع ، بينما تدفع الراتب فعليًا في اليوم التالي فقط.

الدخل مثل المال لأخذ إجازة أو أخذ إجازة مرضية يكتسب حالته مباشرة بعد الاستحقاق. تتحول المساعدة المالية إلى دخل في يوم الدفع الحقيقي لشخص ما ، بغض النظر عما إذا كان قد تم إيداعها في حساب مصرفي أو إصدارها بالعملة الورقية للموظف.

في السطر 110 ، تحتاج إلى إدخال التاريخ الذي تم فيه خصم الخصم الضريبي من مبلغ الدخل لصالح الدولة.

انتبه للحقيقة التالية: من الممكن حجب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات مثل المساعدة المادية ، أو الدفع مقابل أيام الراحة أو فترة المرض ، وما إلى ذلك ، فقط في اليوم الذي يتم فيه تحويلها إلى الموظف .

يستخدم السطر رقم 120 للإشارة إلى التاريخ الذي تم فيه تحويل الضريبة المقتطعة إلى خزينة الدولة. من المهم أن يتم تنفيذ هذا النقل وفقًا لجميع القواعد المعمول بها ، وهو ليس بسيطًا للغاية. لا عجب أن هذا الإجراء يعني ضمناً المشاركة الإلزامية لمحاسب متمرس.

يعتمد التاريخ المشار إليه بشكل مباشر على الدخل الذي يتلقاه الفرد ، وهو الأساس الضريبي للخصم الذي تم إجراؤه. وبالتالي ، لا يمكن إرسال نسبة مئوية من رواتب الموظفين إلى الميزانية بعد اليوم التالي لليوم الذي تم فيه الدفع. يُسمح بالتساهل في حالة وجود أموال للإجازة أو المرض. يتم التسامح مع الحسابات منهم حتى نهاية الشهر الذي حصل فيه الموظفون على دخل.

يعرض العمود 130 قيمة القاعدة الضريبية ذات الصلة في وقت الاستحقاق للموظف. لم يتم خصم مبلغ الضريبة منه بعد ، والذي قد لا يتم اقتطاعه على الإطلاق إذا كان الدخل من نوع لا يخضع للضرائب. يحتوي العمود 140 على بيانات عن مقدار الخصم الضريبي المطلوب حجبه من الدخل.

تلخيص لما سبق

كما ترى ، فإن البساطة الواضحة في ملء شهادة ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لا تتوافق مع الواقع. بالإضافة إلى مراقبة التفاصيل الدقيقة للمحاسبة ، من المهم اتباع قواعد التصميم المعمول بها ، على سبيل المثال ، الملء دون تخطي الخلايا ، ووضع الأصفار في بعض الأعمدة بدون قيمة ، والشرطات في أخرى. الانطباع الأول الذي يعني نصف المعركة يعتمد على التصميم الصحيح لصفحة العنوان. انتبه إلى الفروق الدقيقة الموجودة ، وسيعمل كل شيء بالتأكيد قدر الإمكان.

فيديو - هل أحتاج إلى تسليم صفر 6 ضريبة دخل شخصية